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甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%。因资金紧张,甲公司无法偿还所欠乙公司的应付账款500万元,经协商于20×3年12月31日与乙公司达成债务重组协议,协议规定:甲公司以一批原材料偿还部分债务,该批原材料账面价值为80万元,公允价值(计税价格)为100万元,同时乙公司同意豁免债务50万元,剩余债务延期1年偿还,并规定,债务重组后,如果甲公司下一年有盈利,则甲公司还需另行支付10万元,作为其占用乙公司资金而给予乙公司的补偿,甲公司预计其下一年很可能实现盈利。对于该项债务重组,甲公司应确认的债务重组利得为( )万元。
A、40
B、50
C、60
D、70
剩余应付账款的金额=500-100×(1+16%)-50=334(万元),甲公司应确认的债务重组利得=500-334-100×(1+16%)-10=40(万元)。
借:应付账款 500
贷:其他业务收入 100
应交税费——应交增值税(销项税额) 16
应付账款——债务重组 334
预计负债 10
营业外收入——债务重组利得 40
借:其他业务成本 80
贷:原材料 80
乙公司的账务处理如下:
借:应收账款——债务重组 334
原材料 100
应交税费——应交增值税(进项税额)16
营业外支出——债务重组损失 50
贷:应收账款 500
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