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2019年涉税服务实务税务师试题简答题:个税劳务报酬应纳税额的计算
某设计师为非雇佣单位提供设计服务,取得劳务报酬60000元(不考虑增值税和其他税费),支付单位预扣个人所得税12000元.。
请逐一回答下列问题:
附:
(1)请列式计算支付单位预扣的个人所得税应为多少?
(2)实行综合与分类相结合的个人所得税制后,这笔劳务报酬在汇算清缴时应与哪几项所得合并?
该笔劳务报酬汇算清缴时应与工资薪金所得、其他的劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得合并为综合所得计税。
(3)劳务报酬所得预扣税款和年度汇算清缴时,在所得额计算、可扣除项目及适用税率(或预扣率)等方面有什么区别?
劳务报酬所得预扣税款和年度汇算清缴时的区别:
(1)所得额计算方面,预扣预缴按次或按月计算,汇算清缴时是并入综合所得按年汇总计算。
(2)可扣除项目确定方面,预扣预缴时,区分每次收入不超过4000元的,减除费用800元;4000元以上的,减除20%的费用。汇算清缴时,统一减除20%的费用后并入收入总额,还可以和综合所得一并减除6万的费用扣除和专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除项目。
(3)税率(或预扣率)方面,预扣预缴时采用20%~40%的超额累进预扣率;汇算清缴时采用七级综合所得税率。
【出题角度】考核个税劳务报酬应纳税额的计算
【难易度】★★★
【点评】本题考核“个税劳务报酬应纳税额的计算”知识点。该题目所涉及知识点在下列正保会计网校(www.fawtography.com)2019年税务师《涉税服务实务》辅导中均有体现: 奚卫华老师【高效实验班】教材精讲第十章17讲;陈立文老师【超值精品班】教材精讲第十章13讲;考试中心开通的模拟试题(二),简答题第4题。奚卫华老师2019年税务师涉税服务实务《应试指南》第343页第33题。
【VIP】李杰老师逐章精讲第十章劳务报酬所得的计算与审核知识点;豆阿凯老师教练班第十章综合所得的汇算清缴知识点;专属模拟试题(二)简答题第4题。
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