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2021税务师延考《财务与会计》试题：无形资产的报废
2021税务师延考《财务与会计》试题：无形资产的报废（考生回忆版）
单选题
甲公司系增值税一般纳税人，2017年1月1日购入一项管理用专利权，取得增值税专用发票上注明的价款为180000元，进项税额为10800元，作为无形资产核算，该项专利权的使用寿命为10年，预计净残值为零，按直线法摊销。2021年11月2日，因政策原因使得该项专利权无法再为公司带来经济利益，甲公司决定将其报废，上述业务使甲公司2021年度利润总额减少（ ）元。
A.108000
B.109500
C.93000
D.94500
【参考答案】A
【参考解析】本题考核“无形资产的报废”知识点。2021年度利润总额减少额＝2021年的摊销计入管理费用180000/10/12×10＋报废损失93000＝108000（元）。
2021年的账务处理：
计提当年的摊销额：
借：管理费用 （180000/10/12×10）15000
贷：累计摊销 15000
无形资产报废：
借：营业外支出93000
累计摊销 （180000/10×4＋180000/10/12×10）87000
贷：无形资产180000
【点评】本题考核“无形资产的报废”知识点。
税务师五科目考试的特点：
▷ 税法（一）是老幺儿，对零基础考生很友好。考察特点有三：全面细致+重点突出+跨章综合；本科目的关键是增值税，税种的变化相对较快，大家要实时更新自己的知识库。
▷ 税法（二）是老四，对学习基础有一点要求，所得税考察分值大。重点突出，但是也不乏考察一些小税种。
▷ 财务与会计是老三，涉及会计和财务管理知识，考察范围广，但难度有限。
▷ 涉税服务相关法律是二哥，和法考是兄弟，经常被人叫做“小法考”，包括民商法、行政法、诉讼法等等，需要记忆的内容多。
▷ 当家的是涉税服务实务，综合性强，兄弟姐妹的特点他都有，需要考生理论知识和实践能力都掌握。
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