2019年税务师《财务与会计》计算题试题分析

2019税务师《财务与会计》试题计算题

1、2018年1月1日甲公司正式动工兴建一栋办公楼，工期预计为1.5年，工程采用出包方式，甲公司为建造办公楼占用了专门借款和一般借款，有关资料如下：

（1）2018年1月1日，甲公司取得专门借款800万元用于该办公楼的建造，期限为2年，年利率为6%，按年支付利息、到期还本。

（2）占用的一般借款有两笔：一是2017年7月1日，向乙银行取得的长期借款500万元，期限5年，年利率为5%，按年支付利息、到期还本。二是2018年7月1日，向丙银行取得的长期借款1000万元，期限3年，年利率为8%，按年支付利息、到期还本。

（3）甲公司为建造该办公楼的支出金额如下：2018年1月1日支出500万元；2018年7月1日支出600万元；2019年1月1日支出500万元；2019年7月1日支出400万元。

（4）2018年10月20日，因经济纠纷导致该办公楼停工1个月，2019年6月30日，该办公楼如期完工，并达到预定可使用状态。

（5）闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为0.4%。占用的两笔一般借款除用于办公楼的建造外，没有用于其他符合资本化条件的资产的购建或者生产活动。全年按360天计算。

根据上述资料，回答下列问题。

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1-4个小题。

问题1甲公司2018年度专门借款利息费用的资本化金额是（　）万元。

A.40.8

B.48.0

C.33.6

D.46.8

参考答案：A

考查知识点：专门借款与一般借款混合占用的核算

参考解析：专门借款资本化金额＝资本化期间的实际利息费用－资本化期间闲置资金的投资收益＝800×6%－（800－500）×0.4%×6＝40.8（万元）。

问题2

甲公司2018年度占用一般借款的资本化率是（　）。

A.6.5%

B.7.0%

C.5.0%

D.7.5%

参考答案：A

考查知识点：专门借款与一般借款混合占用的核算

参考解析：2018年度占用一般借款的资本化率＝（500×5%＋1000×8%×6/12）÷（500＋1000×6/12）＝6.5%。

问题3

甲公司2018年度的借款费用利息的资本化金额是（　）万元。

A.52.60

B.49.80

C.50.55

D.48.25

参考答案：C

考查知识点：专门借款与一般借款混合占用的核算

参考解析：2018年度一般借款利息费用资本化金额＝（500＋600－800）×6/12×6.5%＝9.75（万元）

2018年度的借款费用利息的资本化＝9.75＋40.8＝50.55（万元）

问题4

甲公司2019年度的借款费用利息的资本化金额是（　）万元。

A.74

B.52

C.82

D.50

参考答案：B

考查知识点：专门借款与一般借款混合占用的核算

参考解析：2019年度专门借款利息费用的资本化金额＝800×6%×1/2＝24（万元）

2019年度一般借款利息费用资本化率＝（500×5%×1/2＋1000×8%×1/2）÷（500×1/2＋1000×1/2）＝7%

2019年度一般借款利息费用资本金额＝（300＋500）×7%×1/2＝28（万元）

2019年度的借款费用利息资本化金额＝24＋28＝52（万元）。

2、甲家政公司专门提供家庭保洁服务，按提供保洁服务的小时数向客户收取费用，收费标准为200元/小时。2018年每月发生租金、水电费、电话费等固定费用合计为40000元。甲公司有2名管理人员，负责制定工作规程、员工考勤、业绩考核等工作，每人每月固定工资为5000元；另有20名保洁工人，接受公司统一安排对外提供保洁服务，工资采取底薪加计时工资制，即每人每月除获得3500元底薪外，另可获80元/小时的提成收入。甲公司每天平均提供100小时的保洁服务，每天最多提供120小时的保洁服务。

假设每月按照30天计算，不考虑相关税费。

根据上述资料，回答下列问题。

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1-4个小题。

问题1

甲公司2018年每月发生的固定成本为（　）元。

A.40000

B.50000

C.110000

D.120000

参考答案：D

考查知识点：利润敏感性分析

参考解析：固定成本＝40000＋5000×2＋3500×20＝120000（元）

问题2

甲公司2018年每月的税前利润为（　）元。

A.240000

B.310000

C.360000

D.430000

参考答案：A

考查知识点：利润敏感性分析

参考解析：每月的税前利润＝（200－80）×100×30－120000＝240000（元）

问题3

甲公司2018年每月的盈亏临界点作业率为（　）。

A.26.67%

B.33.33%

C.28.00%

D.21.00%

参考答案：B

考查知识点：利润敏感性分析

参考解析：盈亏临界点销售量＝120000/（200-80）＝1000（小时）

盈亏临界点作业率＝盈亏临界点销售量1000/正常经营销售量（100×30）≈33.33%

问题4

甲公司预计2019年平均每天保洁服务小时数增加10%，假定其他条件保持不变，则保洁服务小时数的敏感系数为（　）。

A.1.0

B.1.9

C.1.2

D.1.5

参考答案：D

考查知识点：利润敏感性分析

参考解析：平均每天保洁服务小时数增加10%，则提供的总的小时数＝100×（1+10%）×30＝3300（小时）；预计利润＝（200-80）×3300－120000＝276000（元），利润变化的百分比＝（276000－240000）/240000＝0.15；因此保洁服务小时数的敏感系数＝0.15/10%＝1.5。