2019年税务师试题涉税服务实务单选题

2019年税务师试题涉税服务实务单选题

1、（2019）发生发票丢失情形时，应当于发生发票丢失的（　）向税务机关书面报告。

A.当日

B.2日

C.3日

D.5日

参考答案：A

考查知识点：发票印制、发票的保管、保存和缴销

参考解析：使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关。

2、（2019）居民个人实施预扣预缴个人所得税时，可以扣除“专项附加扣除费用”的所得是（　）。

A.劳务报酬

B.工资、薪金

C.特许权使用费

D.稿酬所得

参考答案：B

考查知识点：个税中的各项扣除

参考解析：对居民个人，按照其在本单位截至当前月份工资、薪金所得的累计收入，减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确定的其他扣除计算预扣预缴应纳税所得额。

3、（2019）下列业务应开具增值税普通发票，并使用"未发生销售行为的不征税项目"编码、发票写“不征税”的是（　）。

A.销售免税货物

B.以分期收款方式销售货物

C.房地产开发企业以预收款方式销售自行开发的房地产项目

D.以赊销方式销售货物

参考答案：C

考查知识点：开具发票的范围、增值税专用发票的开具范围

参考解析：收取款项未发生销售行为开具的发票主要有：

①预付卡销售和充值；

②销售自行开发的房地产项目预收款；

③已申报缴纳营业税未开票补开票；

④通行费电子发票的不征税发票；

⑤建筑服务预收款；

⑥不征税自来水；

⑦代理进口免税货物货款；

⑧代收印花税、代收车船税、融资性售后回租承租方出售资产、资产重组涉及的不动产、资产重组涉及的土地使用权和有奖发票奖金支付等。

4、（2019）当需要采取税收保全措施时，下列被执行人的财产不能纳入税收保全措施范围的是（　）。

A.唯一的一辆机动车

B.新购入的价值4000元的家具

C.别墅

D.金银首饰

参考答案：B

考查知识点：税款征收的措施

参考解析：税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施，选项B正确。

5、（2019）实行定期定额征收的个体工商户在停业前应当向主管税务机关办理停业报告，停业时间不得超过（　）。

A.3个月

B.9个月

C.1年

D.半年

参考答案：C

考查知识点：定期定额户停（复）业报告

参考解析：实行定期定额征收的个体工商户或比照定期定额户进行管理的个人独资企业暂停经营的，应当在停业前向主管税务机关办理停业报告，停业期不得超过一年。

6、（2019）下列个人所得税专项附加扣除，纳税人只能在年度汇算清缴时扣除的是（　）。

A.继续教育

B.住房贷款利息

C.赡养老人

D.大病医疗

参考答案：D

考查知识点：个税中的各项扣除

参考解析：如果选择在单位按月享受专项附加扣除政策，是不包括大病医疗扣除的。因为六项附加扣除中，只有大病医疗扣除比较特殊，采取的是限额内据实扣除。在一个年度未结束时，纳税人并不知道能实际发生多少符合条件的医药费用支出，因此，大病医疗扣除没有采取“月份”扣除的方法，而是一个纳税年度终了后，有了确切的大病医疗支出金额，在次年3月1日至6月30日的汇算清缴中，统一办理扣除。

7、（2019）根据个人基本养老保险扣缴的现行政策，个人基本养老保险扣缴基数按照上年当地在岗职工平均工资（　）为依据。

A.下限50％，上限400％

B.下限60％，上限400％

C.下限60％，上限300％

D.下限50％，上限300％

参考答案：C

考查知识点：社会保险费申报代理与审核

参考解析：基本养老保险关于个人缴费基数的上下限，现在是以当地统计部门公布的上年职工平均工资后作为依据计算的，即下限为当地上年度在岗职工平均工资60％，上限为300％。

8、（2019）甲税务师事务所的税务师代客户乙公司进行纳税申报，申报后因少缴纳税款被税务机关处以罚款，承担该罚款的是（　）。

A.税务师

B.甲税务师事务所

C.税务师、乙公司、甲税务师事务所

D.乙公司

参考答案：D

考查知识点：税务师行业的特点

参考解析：涉税专业服务关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担，所以应该由乙公司承担该罚款。

9、（2019）2020年度某企业购进房产缴纳印花税，下列会计核算中正确的是（　）。

A.借：管理费用

贷：银行存款

B.借：固定资产

贷：银行存款

C.借：固定资产

贷：应交税费——应交印花税

D.借：税金及附加

贷：应交税费——应交印花税

借：应交税费——应交印花税

贷：银行存款

参考答案：D

考查知识点：“税金及附加”科目

参考解析：缴纳的印花税计入“税金及附加”科目。

10、（2019）增值税一般纳税人取得的增值税普通发票，可以抵扣增值税进项税额的是（　）。

A.定额发票

B.门票

C.机动车销售统一发票

D.印有本单位名称的增值税普通发票

参考答案：C

考查知识点：发票的管理、种类与适用范围、增值税发票管理系统

参考解析：可以抵扣进项税额的普票包括：机动车销售统一发票、农产品销售发票、通行费发票、收费公路通行费电子普票，以及国内旅客运输服务的增值税电子普票、航空运输电子客票行程单、铁路车票和公路、水路等其他客票。

11、（2019）自2019年4月1日至2021年12月31日，对一般纳税人提供下列服务取得的销售额占全部销售额比重超过50％的，不适用增值税加计抵减政策的是（　）。

A.邮政服务

B.电信服务

C.建筑服务

D.家政服务

参考答案：C

考查知识点：现代服务和生活服务纳税申报和纳税审核

参考解析：提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50％的纳税人适用增值税加计抵减政策。

12、（2019）2021年5月份某企业支付税控设备维护费并取得发票，该企业会计核算的借方科目是（　）。

A.应交税费——应交增值税（销项税额）

B.应交税费——应交增值税（进项税额）

C.应交税费——应交增值税（销项税额抵减）

D.应交税费——应交增值税（减免税款）

参考答案：D

考查知识点：“已交税金”和“减免税款”专栏

参考解析：按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税(减免税款）”科目（小规模纳税人借记“应交税费——应交增值税”科目）。

13、（2019）关于收购未税矿产品的资源税，下列说法错误的是（　）。

A.收购未税矿产品的，由被收购方自行补缴资源税

B.收购未税矿产品的建筑企业，按主管税务机关核定的应税产品税额或税率标准计算资源税

C.收购未税矿产品的独立矿山，按收购方应税产品的税额或税率标准计算资源税

D.收购未税矿产品的独立矿山，由收购方代扣代缴资源税

参考答案：A

考查知识点：资源税的纳税审核

参考解析：根据《资源税暂行条例》规定，收购未税矿产品的独立矿山、联合企业和其他单位为资源税扣缴义务人。独立矿山、联合企业收购未税矿产品的，按照本单位应税产品税额、税率标准，依据收购的数量（金额）代扣代缴资源税；其他收购单位收购未税矿产品的，按照税务机关核定的应税产品税额、税率标准，依据收购的数量（金额）代扣代缴资源税。

14、（2019）税务师受托对某企业进行2020年企业所得税汇算清缴的纳税审核时发现，该企业销售产品成本多结转2万元。假定该企业2020年度决算报表已编制完成，对于此项多结转成本的正确账务调整是（　）。

A.借：库存商品 20000

贷：主营业务成本 20000

B.借：库存商品 20000

贷：本年利润 20000

C.借：库存商品 20000

贷：以前年度损益调整 20000

D.借：主营业务成本

贷：本年利润

参考答案：C

考查知识点：对当期、对上一年度错账的调账方法

参考解析：该企业2020年度决算报表已编制完成，应通过“以前年度损益调整”科目进项调整。