【2019税务师试题】《税法二》考试多选题及答案解析

不做“说话的巨人，行动的矮子”。说再多的漂亮话，也不如做一件实实在在的漂亮事，行动永远是迈向成功的第一步，想永远只会在原地踏步。以下是《税法二》多选题试题及答案解析：

1、下列各项中，可全额在企业所得税前扣除的有（　）。

A.航空企业空中保卫员训练费用

B.核力发电企业的操纵员培训费用

C.高新技术企业研发人员的培训费用

D.技术先进型服务企业的职工教育经费用

E.符合条件的软件生产企业的职工培训费用

参考答案：ABE

考查知识点：职工教育经费扣除标准

参考解析：选项A，航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，可以作为航空企业运输成本在税前扣除；选项B，核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用，可作为企业的发电成本在税前扣除；选项E，符合条件的软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在企业所得税前扣除。选项CD，高新技术企业和技术先进型服务企业，发生的培训费用，属于职工教育经费，自2018年1月1日起，不超过工资、薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。

2、下列行为中应当征收契税的有（　）。

A.以抵债方式取得房屋产权

B.为拆房取料而购买房屋

C.将自有房产作股投入本人经营的企业

D.受让国有土地使用权

E.以获奖方式取得房屋产权

参考答案：ABDE

考查知识点：契税的征税范围

参考解析：以自有房产作股投入本人经营企业，属于契税的征税范围，但是可以享受契税的优惠政策，免纳契税。因为以自有的房地产投入本人独资经营的企业,房屋产权所有人和土地使用权人未发生变化，无须办理房产变更手续,也不办理契税手续。

3、关于无形资产的企业所得税处理，下列说法正确的有（　）。

A.无形资产的摊销，采用直线法摊销年限不得低于10年

B.外购商誉的支出，在企业整体转让或清算时扣除

C.作为投资的无形资产，有关合同其约定了使用年限的，可按照约定的使用年限摊销

D.自创商誉不得计算摊销使用扣除

E.通过债务重组方式取得的无形资产，以应收债权和支付的相关税费作为计税基础

参考答案：ABCD

考查知识点：无形资产的税务处理

参考解析：通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础；无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除；无形资产的摊销年限不得低于10年；作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销；外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。

4、企业取得的下列收入中，属于企业所得税政策性搬迁补偿收入的有（　）。

A.由于搬迁处置存货而取得的处置收入

B.由于搬迁、安置而给予的补偿

C.搬迁过程中的资产毁损而取得的保险赔款

D.对被征用资产价值的补偿

E.对停产停业形成的损失而给予的补偿

参考答案：BCDE

考查知识点：企业政策性搬迁所得税管理

参考解析：企业取得的搬迁补偿收入，是指企业由于搬迁取得的货币性和非货币性补偿收入。具体包括：

（1）对被征用资产价值的补偿；

（2）因搬迁、安置而给予的补偿；

（3）对停产停业形成的损失而给予的补偿；

（4）资产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款；

（5）其他补偿收入。

企业由于搬迁处置存货而取得的收入，应按正常经营活动取得的收入进行所得税处理，不作为企业搬迁收入。

5、下列所得税中，属于《中新协定》中的特许使用费所得的有（　）。

A.缔约国一方居民向我国居民企业因专利违规使用单独收取的侵权赔偿费

B.我国居民王某向缔约国一方居民提供咨询服务取得的报酬

C.我国居民企业向缔约国居民出口设备，在产品保证期内提供售后服务取得的报酬

D.缔约国一方居民向我国居民企业提供商业情报取得的所得

E.缔约国一方居民向我国居民企业提供专有技术使用权而单独收取的指导费

参考答案：ADE

考查知识点：国际税收协定

参考解析：单纯货物贸易项下作为售后服务的报酬，产品保证期内卖方为买方提供服务所取得的报酬，专门从事工程、管理、咨询等专业服务的机构或个人提供的相关服务所取得的所得不是特许权使用费，应作为劳务活动所得适用《中新协定》中营业利润的规定。

6、依据企业所得税的相关规定，企业取得的下列资金中，不计入企业收入总额的有（　）。

A.增加企业实收资本的国家投资

B.无法偿付的应付款项

C.按规定取得的增值税出口退税款

D.企业资产的溢余收入

E.企业使用后需归还财政的资金

参考答案：ACE

考查知识点：一般收入的确认

参考解析：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：

（1）销售货物收入；

（2）提供劳务收入；

（3）转让财产收入；

（4）股息、红利等权益性投资收益；

（5）利息收入；

（6）租金收入；

（7）特许权使用费收入；

（8）接受捐赠收入；

（9）其他收入。其他收入，是指企业取得的除上述第（1）项至第（8）项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

7、下列船舶中，免征船舶吨税的有（　）。

A.应纳税额在人民币50元以下的船舶

B.非机动驳船

C.自境外购买取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶

D.警用船舶

E.吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶

参考答案：ACDE

考查知识点：船舶吨税税收优惠

参考解析：选项B，非机动驳船减半征收船舶吨税。

8、企业直接从事研发活动的下列人工费用，可享受研发费用加计扣除优惠政策的有（　）。

A.补充养老保险费

B.住房公积金

C.失业保险费

D.基本医疗保险费

E.基本养老保险费

参考答案：BCDE

考查知识点：加计扣除优惠

参考解析：直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。

9、下列居民企业中，不得核定征收企业所得税的有（　）。

A.小额贷款公司

B.上市公司

C.进出口代理公司

D.专门从事股权（股票）投资业务的企业

E.担保公司

参考答案：ABDE

考查知识点：居民企业核定征收企业所得税的范围

参考解析：选项C可以核定征收，其他均不得核定征收企业所得税。

不得采用核定征收企业所得税的"特殊行业、特殊类型纳税人和一定规模以上的纳税人"包括：

（1）享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业（不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业）、第二十八条规定的符合条件的小型微利企业）；

（2）汇总纳税企业；

（3）上市公司；

（4）银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业；

（5）会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构；

（6）国家税务总局规定的其他企业。

10、下列所得中，按照支付、负担所得的企业或机构、场所所在地确定企业所得税所得来源地的有（　）。

A.销售货物所得

B.利息所得

C.动产转让所得

D.特许权使用费所得

E.租金所得

参考答案：BDE

考查知识点：所得来源地的确定

参考解析：企业所得税所得来源地的确定：

（1）销售货物所得，按照交易活动发生地确定。

（2）提供劳务所得，按照劳务发生地确定。

（3）转让财产所得。①不动产转让所得按照不动产所在地确定。②动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。③权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。

（4）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。

（5）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

（6）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。

11、以"整备质量每吨"作为车船税计税单位的有（　）。

A.挂车

B.货车

C.乘用车

D.专用作业车

E.客车

参考答案：ABD

考查知识点：车船税的税目、税额

参考解析：货车（包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等）按整备质量每吨每年税额为16元至120元；挂车按相同整备质量的货车税额的50%计算应纳税额；专用作业车和轮式专用机械车，按整备质量每吨每年税额为16元至120元。选项CE，以"每辆"作为车船税计税单位。

12、按"产权转移书据"计征印花税的有（　）。

A.专利实施许可合同

B.专利申请转让合同

C.土地使用权出让合同

D.土地使用权转让合同

E.商品房销售合同

参考答案：ACDE

考查知识点：产权转移书据

参考解析：选项B，按技术合同交纳印花税。我国印花税税目中的产权转移书据，包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权的转移书据。另外，土地使用权出让合同（单边征收印花税）、土地使用权转让合同、商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税。

13、依据《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的规定，计算各分支机构企业所得税分摊比例，需要考虑的因素有（　）。

A.职工薪酬

B.期间费用

C.营业收入

D.资产总额

E.利润总额

参考答案：ACD

考查知识点：跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理

参考解析：税款预缴由总机构统一计算企业应纳税所得额和应纳所得税额，并分别由总机构、分支机构按月或按季就地预缴。（一）分支机构分摊预缴税款。总机构在每月或每季终了之日起十日内，按照上年度各省市分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素，将统一计算的企业当期应纳税额的50％在各分支机构之间进行分摊。

14、关于个人独资企业和合伙企业所得税核定征收管理的说法，正确的有（　）。

A.核定征收可采用定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理方式

B.实行核定征税的合伙企业投资者，不能享受个人所得税的优惠政策

C.查账征收方式改为核定征税方式后，在查账征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，可以继续弥补

D.企业经营多业的，根据其主营项目确定其适用的应税所得率

E.纳税人依照国家有关规定应当设置，但未设置账簿的应采取核定征收

参考答案：ABDE

考查知识点：个人独资企业和合伙企业投资者的计税方法（应纳税额的计算）

参考解析：选项C，实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补。

15、非居民个人取得的下列所得中，属于来源于中国境内所得的有（　）。

A.在境外通过网上指导获得境内机构支付的培训所得

B.转让其在中国境内的房产而取得的财产转让所得

C.施工机械出租给中国公民在美国使用而取得的租金所得

D.持有中国境内公司债券取得的利息所得

E.将专利权转让给中国境内公司取得的特许使用费所得

参考答案：BDE

考查知识点：纳税人

参考解析：选项A，培训所得属于劳务报酬，在境外通过网上指导获得境内机构支付的培训所得劳务发生地没有在中国境内，不属于来源于中国境内的所得。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：1.因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得。 2.将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得。3.许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得。4.转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得。5.从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。

16、关于城镇土地使用税的纳税人，下列说法正确的有（　）。

A.城镇土地使用权属未确定的，实际使用人为纳税人

B.城镇土地使用权权属共有的，共有各方分别为纳税人

C.城镇土地使用的权属纠纷未解决的，纠纷双方均为纳税人

D.国有或集体土地使用权出租的，承租人为纳税人

E.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位和个人为纳税人

参考答案：ABE

考查知识点：城镇土地使用税的纳税人

参考解析：选项C，土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；土地使用权共有的，由共有各方分别纳税；选项D，城镇土地使用税是以国有土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税；承租集体所有建设用地的，由直接从集体经济组织承租土地的单位和个人，缴纳城镇土地使用税。

17、关于耕地占用税的征收管理，下列说法正确的有（　）。

A.免税学校内的经营性场所占用耕地，按当地适用税额缴纳耕地占用税

B.占用基本农田的，按照确定的当地适用税额加按150%征收

C.纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续书面通知当日

D.自纳税义务发生之日起10日申报纳税

E.耕地占用税的征收管理，依照耕地占用税法和税收征收管理法的规定的执行

参考答案：ABCE

考查知识点：耕地占用税的征收管理

参考解析：选项D，纳税人应当自纳税义务发生之日起三十日内申报缴纳耕地占用税。

18、下列关于专项附加扣除的说法，符合个人所得税相关规定的有（　）。

A.住房贷款利息扣除的期限最长不得超过240个月

B.直辖市的住房租金支出的扣除标准是每月1500元

C.职业资格技术教育在取得相关证书的当年，按照3600元定额标准扣除

D.同一学历的继续教育扣除期限不得超过36个月

E.赡养老人专项附加扣除的起始时间为被赡养人年满60周岁的当月

参考答案：ABCE

考查知识点：专项附加扣除范围及标准

参考解析：选项D，同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。

19、依据企业所得税的相关规定，下列企业中属于非居民企业的有（　）。

A.实际管理机构在法国，由法国向中国境内企业销售机械的法国企业

B.实际管理机构在美国，在中国境内开采石油资源的美国企业

C.实际管理机构在韩国，在中国境内提供建筑劳务的韩国企业

D.实际管理机构在中国大陆，在香港从事食品加工的香港企业

E.实际管理机构在英国，向中国境内提供专利使用权的英国企业

参考答案：BCE

考查知识点：企业所得税纳税义务人

参考解析：选项A，销售货物所得按照交易活动发生地判定所得来源地，向中国境内企业销售机械，交易活动发生地没有在中国境内，不属于从中国境内取得的所得，不缴纳中国的企业所得税，不属于中国的非居民企业。选项E，实际管理机构在英国，向中国境内提供专利使用权的英国企业，特许权使用费所得，按照负担或者支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，属于从中国境内取得的所得，要交纳我国的企业所得税，属于我国的非居民企业。根据所得来源地确定是否来源于我国所得，注意区分。选项D，实际管理机构在境内，属于居民企业。

在7月20日中税协发布的《关于税务师职业资格对应经济专业技术资格有关问题的通知》中，第十六条明确提到了税务师职业资格与经济专业技术资格的对应关系。即，取得税务师职业资格证书的人员，可根据《经济专业人员职称评价基本标准条件》中规定的学历、工作年限对应初级或中级经济专业技术资格，并可作为报名参加高一级经济专业技术资格考试的条件。

例如：取得税务师证书且具备大学本科学历或学士学位，从事相关专业工作满4年，可以对应中级。

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