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【税务师试题】2019年税法一考试计算题及答案解析
2020年税务师考1月7-8日考试。建议大家提前学习，特别是基础不太好的同学。提早学习，早点全面掌握税务师考试重点，早点拿到心仪的合格证书。大家一定要利用好税务师试题哦！以下是《税法一》计算题及答案解析，希望大家好好练习！
1、某软件企业为增值税一般纳税人（享受软件业税收优惠），2020年5月发生如下业务：
（1）销售自行开发的软件产品，取得不含税销售额260万元，提供软件技术服务，取得不含税服务费35万元。
（2）购进用于软件产品开发及软件技术服务的材料，取得增值税专用发票，注明金额30万元，税额3.9万元。
（3）员工国内出差，报销时提供标有员工身份信息的航空运输电子客票行程单，注明票价2.18万元，民航发展基金0.12万元。
（4）转让2010年度购入的一栋写字楼，取得含税收入8700万元，该企业无法提供写字楼发票，提供的契税完税凭证上注明的计税金额为2200万元。该企业转让写字楼选择按照简易计税方法计税。
已知：该企业不适用进项税额加计抵减政策。
根据上述资料，回答下列问题：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1-4个小题。
问题1
业务（1）销项税额为（ ）万元。
A.15.60
B.38.35
C.35.90
D.17.70
参考答案：C
考查知识点：一般计税方法应纳税额的计算
参考解析：业务（1）的销项税额＝260×13%+35×6%＝35.9（万元）
问题2
该公司当期可抵扣的进项税额为（ ）万元。
A.4.08
B.4.50
C.4.49
D.4.09
【参考答案】：A
考查知识点：一般计税方法应纳税额的计算 （知识点精讲视频 ）
参考解析：当期可以抵扣的进项税额＝3.9+2.18÷（1+9%）×9%＝4.08（万元）
【提示】民航发展基金不得计算抵扣。
问题3
业务（4）应缴纳增值税（ ）万元。
A.189.32
B.414.29
C.309.52
D.253.40
【参考答案】：C
考查知识点：一般计税方法应纳税额的计算 （知识点精讲视频 ）
参考解析：业务（4）应缴纳的增值税＝（8700－2200）÷（1+5%）×5%＝309.52（万元）
问题4
该企业2020年5月实际缴纳增值税（ ）万元。
A.318.94
B.446.11
C.341.34
D.340.93
【参考答案】：A
考查知识点：一般计税方法应纳税额的计算 （知识点精讲视频 ）
参考解析：增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%适用税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。
销售自行开发的软件产品应纳增值税=260×13%-4.08×260/（260+35）=30.20（万元）
实际税负=30.20÷260×100%=11.62%＞3%。
因此销售自行开发的软件产品实际应纳增值税=260×3%=7.8（万元）
提供软件技术服务部分应纳增值税=35×6%-4.08×35/（260+35）=1.62（万元）
5月实际缴纳增值税=7.8+1.62+309.52=318.94（万元）
研究历年试题
历年的试题的难度和出题的角度，一般不会有大的变动，研究往年试题就是在研究今年的试题。当然试题中也难免出现个别超纲和“偏、难、怪”的题目，对此，了解该知识点即可，无需深究。税务师考试历年试题及参考答案
反复做以前的错题
以前做错的题一定要在考前拿出来再做一做。如果在做的过程中仍然做错或者拿不准，那一定要在考试前再多做几遍，直到把这道题弄明白。2019年-2020年税务师易错题汇总
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