【税务师试题】2019《税法二》考试计算题及答案解析

时刻是由分秒积成的，长于使用零散时刻的人，才会做出更大的成果来。以下是《税法二》计算题试题及答案解析：

【计算题】

1、位于某市郊区的物流公司占地面积共计20000平方米，其中：办公区占地18000平方米，职工医院占地600平方米，幼儿园占地400平方米，内部绿化区占地1000平方米，2021年发生以下占地情形：

（1）经有关部门批准，3月份征用耕地20000平方米用于建设大宗商品仓储设施，当月收到办理占用耕地手续的书面通知并签订土地使用权出让合同，政府减免土地出让金1800万元、市政建设配套费150万元后，公司实际缴纳出让金1200万元，另支付土地补偿费、青苗补偿和土地附着物补偿费共500万元。

（2）4月底无偿使用某免税单位占地面积为6000平方米的房产，用于存储大宗商品，租期一年。

（注：当地土地使用税额为6元/平方米，耕地占用税额为20元/平方米，契税税率为3%）

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1-4个小题。

问题1

 2021年该物流公司征用耕地应缴纳耕地占用税为（　）万元。

A.20.00

B.33.33

C.40

D.30

参考答案：C

考查知识点：小税种综合（计算题）

参考解析：耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据,该物流公司就2021年3月份征用的耕地应缴纳耕地占用税＝20000×20＝400000（元）＝40（万元）

问题2

2021年该物流公司取得耕地的土地使用权应缴纳契税（　）万元。

A.36

B.105

C.109.50

D.51.00

参考答案：C

考查知识点：小税种综合（计算题）

参考解析：出让国有土地使用权的，其契税计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。.对承受国有土地使用权应支付的土地出让金,要征收契税。不得因减免出让金而减免契税；应缴纳契税＝（1800+150+1200+500）×3%＝109.5（万元）

问题3

该公司无偿使用免税单位房产应缴纳城镇土地使用税（　）万元。

A.1.2

B.0.80

C.0.90

D.0.45

参考答案：A

考查知识点：小税种综合（计算题）

参考解析：对免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地），免征城镇土地使用税；对纳税单位无偿使用免税单位的土地,纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。无偿使用免税单位房产应纳城镇土地使用税＝6000×6×8÷12×50%＝12000（元）＝1.2（万元）

问题4

该物流公司除无偿使用免税单位的房产外还应缴纳城镇土地使用税（　）万元。

A.5.7

B.11.4

C.12.0

D.10.8

参考答案：B

考查知识点：小税种综合（计算题）

参考解析：企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园,其自用的土地免征城镇土地使用税。企业内的广场、道路、绿化等占用的土地照章征收城镇土地使用税；纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税（3月份新征用的耕地当年不缴纳城镇土地使用税）。该物流公司除无偿使用免税单位的房产外还应缴纳城镇土地使用税＝（20000-600-400）×6＝11.4（万元）

备考建议

高分学员：考前半个月时开始做模拟题，看看自己的薄弱环节在哪，然后有针对性地复习考点。考前一周时，看错题，把错题看看，分析一下是因为粗心还是没有掌握。考试前两三天，把考试时的答题计划简单写一下，比如单选多长时间答完、多选多长时间答完，遇到不会的题直接选，遇到知识点不清时，可以先标记，答完计算、综合题时再回来做，因为计算、综合题不一定比前面的单选、多选题难。

答题时心要细，看清题目中的问法，题目中的重要的信息看，不重要的可以不看，答案也可以不用按A、B、C、D的顺序进行看，直接找答案。特别注意：最后要留点时间检查，考试时肯定紧张，紧张肯定会出现粗心的状况，所以必须检查。

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