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2020财务与会计综合题试题及参考答案(回忆版)

来源: 正保会计网校 编辑:Shadow 2021/01/05 19:38:27 字体:

正保会计网校根据论坛学员的反馈整理了2020年税务师《财务与会计》试题及参考答案(考生回忆版),赶快给自己估估分吧!

1【综合分析题】

黄河公司与兴邦公司均为增值税一般纳税人,黄河公司为建筑施工企业,适用增值税税率为9%。2019年1月1日双方签订一项大型设备的建造工程合同,具体与合同内容及工程进度有关资料如下:

(1)该工程的造价为4800万元,工程期限为一年半,黄河公司负责工程的施工及全面管理。兴邦公司按照第三方工程监理公司确认的工程完工量,每半年与黄河公司结算一次。该工程预计2020年6月30日竣工,预计可能发生的总成本为3000万元。

(2)2019年6月30日,该工程累计实际发生成本900万元,黄河公司与兴邦公司结算合同价款1600万元,黄河公司实际收到价款1400万元。

(3)2019年12月31日,该工程累计实际发生成本2100万元,黄河公司与兴邦公司结算合同价款1200万元,黄河公司实际收到价款1500万元。

(4)2020年6月30日,该工程累计实际发生成本3200万元,兴邦公司与黄河公司结算了合同竣工价款2000万元,并支付工程剩余价款1900万元。

(5)假定上述合同结算价款均不含增值税额,黄河公司与兴邦公司结算时即发生增值税纳税义务,兴邦公司在实际支付工程价款的同时支付其对应的增值税款。

(6)假定该建造工程整体构成单项履约义务,并属于一段时间履行的履约义务,黄河公司采用成本法确定履约进度。

不考虑其他相关税费等因素影响。根据上述资料,回答下列问题。

根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列第1-6个小题。

问题1

下列各项中,属于收入确认条件的有( )。

A.合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务

B.该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务相关的权利和义务

C.该合同具有商业实质

D.企业因向客户转让商品而有权取得的对价可能收回

E.该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款

【参考答案】:ABCE

考查知识点:建造合同

参考解析:当企业与客户之间的合同同时满足下列条件时,企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入:①合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务;②该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务相关的权利和义务;③该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款;④该合同具有商业实质;⑤企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。选项D应为"很可能"。

问题2

2019年6月30日,黄河公司应确认该工程的履约进度为( )。

A.25%

B.30%

C.33%

D.40%

【参考答案】:B

考查知识点:建造合同

参考解析:2019年6月30日,该工程的履约进度=900/3000×100%=30%。

问题3

2019年6月30日,黄河公司"合同结算"科目的余额为( )万元。

A.200

B.180

C.160

D.0

【参考答案】:C

考查知识点:建造合同

参考解析:2019年6月30日,黄河公司确认收入金额=4800×30%=1440(万元),合同结算价款为1600万元,因此,黄河公司"合同结算"科目余额=1600-1440=160(万元)。

借:合同履约成本 900

  贷:原材料等 900

借:合同结算--收入结转 1440

  贷:主营业务收入 1440

借:主营业务成本 900

  贷:合同履约成本 900

借:应收账款 1744

  贷:合同结算--价款结算 1600

    应交税费--应交增值税(销项税额) (1600×9%)144

借:银行存款 (1400+1400×9%)1526

  贷:应收账款 1526

问题4

2019年12月31日,黄河公司应确认主营业务收入为( )万元。

A.1440

B.1600

C.1744

D.1920

【参考答案】:D

考查知识点:建造合同

参考解析:2019年12月31日,该工程的履约进度=2100/3000×100%=70%,黄河公司应确认收入金额=4800×70%-1440=1920(万元)。

借:合同履约成本 (2100-900)1200

  贷:原材料等 1200

借:合同结算--收入结转 1920

  贷:主营业务收入 1920

借:主营业务成本 1200

  贷:合同履约成本 1200

借:应收账款 1308

  贷:合同结算--价款结算 1200

    应交税费--应交增值税(销项税额) (1200×9%)108

借:银行存款 (1500+1500×9%)1635

  贷:应收账款 1635

问题5

2020年6月30日,黄河公司应确认主营业务成本为( )万元。

A.1300

B.1200

C.1100

D.1000

【参考答案】:C

考查知识点:建造合同

参考解析:2020年6月30日,黄河公司应确认主营业务成本额=3200-2100=1100(万元)。

借:合同履约成本 (3200-2100)1100

  贷:原材料等 1100

借:合同结算--收入结转 1440

  贷:主营业务收入 (4800-4800×70%)1440

借:主营业务成本 1100

  贷:合同履约成本 1100

借:应收账款 2180

  贷:合同结算--价款结算 2000

    应交税费--应交增值税(销项税额) (2000×9%)180

借:银行存款 (1900+1900×9%)2071

  贷:应收账款 2071

问题6

该工程全部完工后,上述业务对黄河公司利润总额的影响金额为( )万元。

A.1600

B.1800

C.1200

D.1400

【参考答案】:A

考查知识点:建造合同

参考解析:对黄河公司利润总额的影响金额=4800-3200=1600(万元)。

注:以上题目来源于正保会计网校论坛学员,网校整理发布并提供参考答案及解析,税务师考试是随机抽题,以上题目顺序与真实考试有差异。转载请注明来源:正保会计网校。

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