2020年财务与会计单选题及参考答案（回忆版）

正保会计网校根据论坛学员的反馈整理了2020年税务师《财务与会计》试题及参考答案（考生回忆版），赶快给自己估估分吧！

11.甲公司2019年内部研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段支出300万元，且全部符合资本化条件，年末已达到预定用途，确认为无形资产（未摊销）。根据税法规定，企业研究开发未形成无形资产的费用按75%加计扣除；形成无形资产的，按照其成本的175%摊销，则2019年末甲公司开发形成的该无形资产的计税基础是（　）万元。

A.675

B.300

C.725

D.525

【参考答案】D

【答案解析】无形资产的计税基础＝300×175%＝525（万元）。

【点评】本题考核"资产的计税基础"这个知识点。该题目所涉及知识点在下列正保会计网校（www.fawtography.com）2020年税务师考试辅导《财务与会计》中均有体现：陈楠老师【无忧通关班】基础精讲第17章第02讲；【高效实验班】基础精讲第17章第02讲，高频考点第17章第01讲；赵玉宝老师【超值精品班】基础精讲第17章第02讲，习题强化第17章第01讲；黄坤老师【VIP签约特训班】逐章精讲所得税的核算、会计调整（一）（2020.8.15），魔法训练营第十四章多选题至第十七章单选题（2020.9.19）；黄坤老师【点题密训班】刷题密训第十七章（2）至第二十章（2020.9.25），考点突破第14讲；吴忧老师【VIP签约特训班】教练班第十五章　所有者权益至第十八章　会计调整（2020.8.27）；VIP签约特训班预测试题（二）单选题第21题，预测试卷（三）综合分析题第63题第1小题；无忧通关班班预测试题综合分析题第1题第2小题；高效实验预测试卷（三）多选题第51题、模拟试题（一）综合分析题第64题；超值精品模拟试题（一）综合分析题第64题；点题密训预测试题（一）综合分析题第64题、模拟试题（一）综合分析题第64题；陈楠老师2020年《财务与会计·应试指南》第348页例题；2020年《财务与会计·经典题解》第287页知识点、286页例题2等。

12.甲公司是乙公司的子公司，2019年6月30日，甲公司将自己生产的产品销售给乙公司作为固定资产使用，甲公司销售该产品的销售收入为200万元，销售成本为160万元。乙公司以200万元的价格作为固定资产入账，该固定资产用于行政管理部门，不需要安装并当月投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧，不考虑其他因素，则乙公司2019年末编制合并报表时，因该业务"固定资产"项目应抵销的金额是（　）万元。

A.44

B.40

C.32

D.36

【参考答案】D

【答案解析】"固定资产"项目应抵销的金额＝（200－160）－（200－160）/5/2＝36（万元）。

抵销分录如下：

借：营业收入 200

贷：营业成本 160

        固定资产 40

借：固定资产 （40/5/2）4

贷：管理费用 4

【点评】本题考核"内部固定资产交易的抵销处理"这个知识点。该题目所涉及知识点在下列正保会计网校（www.fawtography.com）2020年税务师考试辅导《财务与会计》中均有体现：陈楠老师【无忧通关班】基础精讲第20章第04讲；【高效实验班】基础精讲第20章第04讲，习题强化第5部分第02讲；赵玉宝老师【超值精品班】基础精讲第20章第05讲，习题强化第20章第02讲；黄坤老师【VIP签约特训班】逐章精讲合并财务报表（二）（2020.8.22），魔法训练营第十七章多选题、主观题至第二十章（2020.9.26）；黄坤老师【点题密训班】刷题密训第十七章（2）至第二十章（2020.9.25），考点突破第15讲；吴忧老师【VIP签约特训班】教练班2019年所得税真题、第二十章　合并财务报表（2020.8.29）；VIP签约特训班预测试题（三）多选题第49题；无忧通关班班模拟试题（二）单选题第21题；高效实验模拟试题（一）单选题第21题；超值精品模拟试题（一）单选题第21题；点题密训预测试题（二）多选题第59题、模拟试题（一）单选题第21题；陈楠老师2020年《财务与会计·应试指南》第414页知识点、415页第5题、418页第7题；2020年《财务与会计·经典题解》第342页知识点、348页第7题等。

注：以上题目来源于正保会计网校论坛学员，网校整理发布并提供参考答案及解析，税务师考试是随机抽题，以上题目顺序与真实考试有差异。转载请注明来源：正保会计网校。

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