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【真金题】2020年《税法一》考试计算题及参考答案
正保会计网校根据论坛学员的反馈整理了2020年税务师《税法一》试题及参考答案（考生回忆版），供大家做参考！
2020年税务师《税法一》试题及参考答案（考生回忆版）
【计算题】
某生产企业为增值税一般纳税人，货物适用增值税税率13%，2022年3月发生以下业务：
（1）销售货物，开具增值税专用发票，注明金额200万元，款项尚未收到；
（2）购进货物，支付价税合计金额90万元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票，支付运费价税合计2万元，取得一般纳税人运输企业开具的增值税专用发票；
（3）月末盘点库存材料时发现，上月购进的已抵扣进项税额的免税农产品（未纳入核定扣除范围）发生非正常损失，该批农产品成本80万元（含一般纳税人运输企业提供的运输服务成本1.5万元）；
（4）转让2015年购入的商铺，取得价税合计1000万元，商铺原购入价为500万元，该企业选择简易计税方法计税；
（5）期初留抵进项税额5万元。
已知：该企业当月购进项目的增值税专用发票均已申报抵扣。
根据上述资料，回答下列问题：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1-4个小题。
问题1
业务（2）可抵扣进项税额（ ）万元。
A.10.58
B.1.66
C.10.36
D.10.52
参考答案：D
考查知识点：应纳税额的计算
参考解析：业务（2）可抵扣进项税额＝90÷（1+13%）×13%+2÷（1+9%）×9%＝10.52（万元）。
问题2
业务（3）应转出的进项税额（ ）万元。
A.8.86
B.7.90
C.7.20
D.8.00
参考答案：B
考查知识点：应纳税额的计算
参考解析：业务（3）应转出的进项税额＝（80-1.5）÷（1-9%）×9%+1.5×9%＝7.9（万元）。
【提示】根据题干"月末盘点库存材料时发现…"，可以理解为发生非正常损失的免税农产品是以原材料的形式存在的，即还未生产领用，所以计算进项税额转出额的扣除率为9%。
问题3
业务（4）应缴纳的增值税（ ）万元。
A.82.57
B.67.62
C.23.81
D.41.28
参考答案：C
考查知识点：应纳税额的计算
参考解析：业务（4）应缴纳的增值税＝（1000-500）÷（1+5%）×5%＝23.81（万元）。
问题4
该企业3月应缴纳增值税（ ）万元。
A.47.12
B.23.38
C.22.26
D.42.19
参考答案：D
考查知识点：应纳税额的计算
参考解析：销项税额=200×13%=26（万元）；
准予抵扣的进项税额=10.52+5-7.90=7.62（万元）；
3月应缴纳增值税＝26-7.62+23.81＝42.19（万元）。
注：以上题目来源于正保会计网校论坛学员，网校整理发布并提供参考答案及解析，税务师考试是随机抽题，以上题目顺序与真实考试有差异。转载请注明来源：正保会计网校。
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