2021税务师《税法一》试题及参考答案（考生回忆版）

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正保会计网校教研团队根据从论坛收集到的学员反馈为大家整理了《税法一》试题及参考答案（考生回忆版），快来看看吧！提示：由于是考生回忆版试题，题目信息收集不全，非完整题目。

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2021年税务师《税法一》试题及参考答案（回忆版）

【综合分析题】

位于市区的甲房地产开发企业为增值税一般纳税人，2020年10月发生业务如下：

销售自行开发商品房占全部可售面积的80％，取得不含税销售额24000万元。

出租自行开发商品房占全部可售面积的20％，约定租期为2020年10月1日至2023年9月30日，收取三年不含税租金收入1080万元。

支付乙公司施工劳务费，取得增值税专用发票注明金额4200万元，税额378万元[发票备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称]。施工劳务费销售商品房分担80％。

已知：2019年3月甲受让商品房用地一宗，支付政府土地价款6000万元，取得省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据，缴纳相关税费210万元。将该土地使用权的60％土地用于建造商品房，施工证开工日期为2019年5月，利息支出为500万元（其中含银行加罚的利息20万元），能提供金融机构贷款证明且可以按转让房地产项目合理分摊，当地政府规定开发费用扣除比例5％，取得增值税专票已抵扣，转让房地产税金考虑地方教育附加，不考虑印花税。

根据上述资料，回答下列问题：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1-5个小题。

问题1

甲企业销售开发的商品房和出租商品房应缴纳的增值税为（　）万元。

A.1620.00

B.1466.10

C.1339.20

D.1644.40

参考答案：A

考查知识点：应纳税额计算的一般规定

参考解析：应纳增值税＝（24000-6000×60％×80％）×9％+1080×9％-378＝1620（万元）。

【提示】不含税收入＝含税收入-（含税收入-土地价款）/（1+9％）×9％

不含税收入＝1/(1+9％)×含税收入+地价/（1+9％）×9％

不含税收入-地价＝1/(1+9％)×含税收入+地价/（1+9％）×9％-地价

                          ＝含税收入/（1+9％）-地价/（1+9％）

（不含税收入-地价）×9％＝（含税收入-地价）/（1+9％）×9％。

问题2

计算土地增值税可以扣除的与转让房地产有关税金为（　）万元。

A.191.81

B.194.40

C.175.93

D.194.38

参考答案：A

考查知识点：应纳税额计算的一般规定

参考解析：销售商品房应缴纳增值税＝（24000-6000×60％×80％）×9％-378×80％＝1598.4（万元）；

与转让环节有关的税金＝1598.4×（7％+3％+2％）＝191.81（万元）。

问题3

计算土地增值税可扣除的开发成本和土地成本合计金额（　）万元。

A.8328.00

B.6340.80

C.7180.80

D.6240.00

参考答案：B

考查知识点：应纳税额计算的一般规定

参考解析：可扣除的开发成本和土地成本合计＝（6000+210）×60％×80％+4200×80％＝6340.80（万元）。

问题4

计算土地增值税可扣除的房地产开发费用为（　）万元。

A.800.40

B.696.31

C.425.00

D.701.04

参考答案：D

考查知识点：应纳税额计算的一般规定

参考解析：房地产开发费用＝（500-20）×80％+6340.8×5％＝701.04（万元）。

问题5

计算甲房地产开发企业销售商品房应缴纳的土地增值税（　）万元。

A.647.21

B.561.17

C.856.60

D.6473.82

参考答案：D

考查知识点：应纳税额计算的一般规定

参考解析：扣除项目合计＝6340.80+701.04+191.81+6340.8×20％＝8501.81（万元）；

增值额＝24000－8501.81＝15498.19（万元）；

增值率＝15498.19÷8501.81×100％＝182.29％；

应缴纳的土地增值税税额＝15498.19×50％-8501.81×15％＝6473.82（万元）。

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