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2021年税务师《涉税服务实务》试题及答案（考生回忆版）
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正保会计网校教研团队根据论坛学员的反馈，整理了一些2021税务师《涉税服务实务》试题及参考答案（考生回忆版），快来看看吧！
2021年税务师《涉税服务实务》试题及参考答案（回忆版）
【简答题】
A、B、C企业均为增值税一般纳税人，2021年5月发生以下事项：
（1）B企业从A企业采购30000元的货物一批，从A企业取得增值税专用发票上注明货物价款50000元，税额6500元；
（2）A与C未发生经济业务，A企业向C企业开具一份增值税专用发票，注明货物价款5000元，税额650元。
请依次简要回答下列问题：（上述发票均未申报并且未缴纳增值税税款）
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1-4个小题。
问题1
A企业向B、C企业开具增值税专用发票分别属于什么行为？
A企业向B企业开具的增值税发票与实际经营业务不相符，属于虚开增值税专用发票的行为。
A企业与C企业没有发生直接购销关系，而向其开具发票，属于非法代开增值税专用发票的行为。
参考答案：如上
考查知识点：发票违章处理
暂无数据
参考解析：无
问题2
A企业开具上述增值税专用发票应如何计算增值税？
对代开、虚开增值税专用发票的，未就其虚开金额申报并缴纳增值税的，应按照其虚开金额补缴增值税。 A企业开具的上述增值税专用发票应缴纳的增值税=6500+650=7150（元）
问题3
A企业开具上述增值税专用发票的行为将会受到怎样的行政处罚？
虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。非法代开发票的,依照虚开发票处罚。 因此A企业会被税务机关没收违法所得，并处5万元以上50万元以下的罚款。
问题4
若B、C企业收到上述增值税专用发票已申报抵扣，增值税应如何处理，将会受到怎样的行政处罚？
纳税人取得代开、虚开的增值税专用发票,不得作为增值税合法抵扣凭证抵扣进项税额。因此，B、C企业应将已经抵扣的进项税额进行转出处理，同时补缴少缴纳的增值税。 B、C企业将依据《税收征收管理法》的规定按偷税进行处罚。
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注：以上题目来源于正保会计网校论坛学员，网校整理发布并提供参考答案及解析，转载请注明来源：正保会计网校
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