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2022税务师《税法一》易错题：小规模纳税人应纳税额的计算
2022年税务师备考季已至，是时候动身了。做题就要做精华，做题不在量在质，其实题型就那么多，把盲点都找出来就无敌了。
为帮大家高效备考，正保会计网校推出每日一练免费在线测试系统，并对大家出错率比较高的题进行知识点点评，下面就（2022年1月24日到2022年1月30日）题目中大家正确率较低的一个题目进行点评。
X市甲建筑公司为增值税小规模纳税人，2021年12月在Y市提供建筑服务，取得含税价款800万元。将建筑工程的一部分分包给乙建筑公司，并支付含税分包款300万元。则甲公司当月在Y市应预缴增值税（ ）万元。
A.14.56
B.4.85
C.4.95
D.9.17
查看答案解析
【答案】
C【解析】
小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的预征率计算应预缴税款。同时，自2020年3月1日至2021年12月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。应预缴增值税=（800-300）÷（1+1%）×1%=4.95（万元）。
【正确率】
1.80%【点评】
本题是对“小规模纳税人应纳税额的计算”的考查，需要注意的是疫情期间的增值税预征率的适用，这类题目需要注意业务发生时间，是否属于政策适用期间。
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