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2022税务师《税法二》易错题：委托境外研发费用加计扣除政策
水坚持滴才能穿石，让坚持和学习成为一种习惯！正保会计网校从“每日一练”中提取学员普遍容易出错的题进行点评并提供解析。以下是就2022年01月24日至2022年01月30日中《税法二》科目正确率较低的税务师易错题进行点评。
下列关于企业所得税研发费用加计扣除的说法，正确的有（ ）。
A.企业委托境外机构研发的费用可全额计入研发费用加计扣除
B.按规定对研发人员进行股权激励的支出可作为人员人工费用全额计入研发费用加计扣除
C.委托关联企业开展研发活动发生的费用可按照实际发生额70％计入研发费用加计扣除
D.临时聘用且直接参与研发活动临时工的劳务费用可全额计入研发费用加计扣除
E.科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在企业所得税税前加计扣除的比例是75％
查看答案解析
【答案】
BDE【解析】
选项A，委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80％计入委托方的委托境外研发费用，委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。选项C，企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80％计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。
点评：本题考查委托境外研发费用加计扣除的政策，这个知识点需要注意的是，委托境外研发的费用是可以全额在税前扣除的，仅仅是在计算加计抵扣的部分才需要考虑80%与境内研发费用三分之二的部分的比较。
每日一练是网校推出的一项免费在线测试系统，目的是让广大学员通过练习，对相应科目的知识尤其是基础知识做到基本的了解和掌握，因为基础是学好一门课程的关键，希望大家能够积极踊跃的进行测试和练习，对自己的基础知识进行一下检测和巩固。
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