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2022财务与会计易错题：所得税税率发生变动时所得税费用的核算
税务师备考需要我们做好一点一滴的积累，坚持到底终能成功！正保会计网校特从“每日一练”中提取学员普遍容易出错的题和大家分享，以下是2022年7月4日～2022年7月10日中《财务与会计》科目正确率较低的税务师易错题汇总及点评，每周一期哦！
甲公司20×7年利润总额为200万元，适用企业所得税税率为33％，自20×8年1月1日起适用的企业所得税税率变更为25％。20×7年发生的会计事项中，会计与税法规定之间存在的差异包括：（1）确认持有的国债利息收入30万元；（2）持有的交易性金融资产年末的公允价值上升150万元，税法规定资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得；（3）计提存货跌价准备70万元。假定甲公司20×7年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。则下列说法中正确的有（ ）。
A、20×7年年末的递延所得税负债为49.5万元
B、20×7年年末的递延所得税资产为23.1万元
C、20×7年度应交所得税为29.7万元
D、20×7年度所得税费用为49.7万元
E、20×7年度递延所得税费用为20万元
查看答案解析
【答案】
CDE【解析】
因为预期税率为25％，所以确认的递延所得税应该采用新税率来计算。20×7年末的递延所得税负债＝150×25%＝37.5（万元），递延所得税资产＝70×25％＝17.5（万元）；递延所得税费用＝37.5－17.5＝20（万元）；20×7年度应交所得税＝（200－30－150＋70）×33％＝29.7（万元）；甲公司20×7年度所得税费用＝29.7＋37.5－17.5＝49.7（万元）。
【教师提示】
本题考查的知识点是所得税税率发生变动时所得税费用的核算，需要注意的是税率的选择。建议大家平时要注意多理解、多总结。做题过程中，遇到实在不理解的也可以到答疑板提问，希望大家继续支持每日一练，多多练习，积极讨论。
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