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注税《税法二》知识点：企业资产损失税前扣除的一般规定（07.16）
为了方便备战2015年注册税务师考试的学员，正保会计网校将论坛中注册税务师版块学员们分享的经典知识点进行了整理，希望对广大考生有所帮助，祝大家梦想成真！
企业资产损失税前扣除一般规定
| 企业资产损失税前扣除一般规定： | |||
| 损失类型 | 类型说明 | 申报方式 | 情况列举 |
| 实际资产损失 | 在实际处置、转让资产过程中发生的合理损失 | 清单申报 | 1、按公允价值销售、转让、变卖非货币性资产；2、各项存货的正常损耗；3、固定资产正常报废；4、生产性生物资产正常死亡；5、正常买卖股票、债券、期货、基金等金融工具。 |
| 法定资产损失 | 非主动处置，但符合条件的损失 | 专项申报 | 1、现金短缺；2、存款损失；3、应收及预付款损失；4、存货（工程物资）盘亏、报废、毁损、变质损失、被盗；5、固定资产盘亏、丢失、报废、毁损、被盗；6、生产性生物资产盘亏、病虫害、被盗伐等；7、抵押资产被拍卖损失；8、无形资产淘汰；9、债权投资损失；10、股权投资损失；11、委托贷款或理财损失；12、经营相关的担保损失；13、按独立交易原则向关联提供借款或担保的损失。 |
| 具有法律效力的外部证据： | 1、司法机关的判决或裁定；2、公安机关的立案结案证明、回复；3、工商部门出具的注销、吊销及停业证明；4、企业的破产清算公告或清偿文件；5、行政机关的公文；6、专业技术部门的鉴定报告；7、具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明；8、仲裁机构的仲裁文书；9、出险调查单、理赔计算单等保险单据；10、其他。 | ||
| 特定事项的企业内部证据 | 1、有关会计核算资料和原始凭证；2、资产盘点表；3、相关经济行为的业务合同；4、内部鉴定文件；5、内部核批文件及情况说明；6、责任认定及赔偿说明；7、法定代表人、企业负责人和财务负责人对特定事项真实性承担法律责任的声明。 | ||
| 资产盘亏 | 1、计税成本依据；2、盘点表；3、盘亏情况说明；4、责任认定，内部核销文件，赔偿说明 | ||
| 资产报废、毁损 | 1、金额较大的须出专业技术鉴定意见或法定中介机构的专项报告；2、计税基础依据；3、情况说明及核销资料；4、责任认定、赔偿情况说明；5、固资还须内部鉴定材料。 | ||
| 资产被盗 | 1、报案记录；2、计税基础资料；3、涉及责任人或保险赔偿的，应有赔偿情况说明。 | ||
| 无形资产损失 | 1、专业技术鉴定意见；2、会计核算资料；3、情况说明及核批文件；4、负责人担责声明。 | ||
| 现金短缺 | 1、盘点表；2、短缺说明及核准文件；3、责任认定及赔偿说明；（金融机构收缴假币证明、报案记录） | ||
| 存款损失 | 1、原始凭证；2、金融机构破产、清算法律文件；3、清算后剩余资产分配资料。 | ||
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