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注税考试《税收相关法律》知识点：涉税犯罪概述（09.06）
2015年注册税务师备考已经开始，为了帮助参加2015年注册税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了注册税务师考试各科目知识点，希望对广大考生有所帮助。
知识点、涉税犯罪概述
涉税犯罪是学理上的概念，是对与税收有关的犯罪行为的通称。
按犯罪主体可划分为以下两类：
（1）由纳税人、扣缴义务人等实施的危害税收征管罪；
（2）由征税人员等国家机关工作人员实施的渎职罪。
一、危害税收征管罪
（一）危害税收征管罪的特征
1.犯罪侵犯的客体是国家的税收征管制度；
2.犯罪在客观方面表现为行为人采取各种方式、方法，逃避缴纳税款、逃避缴纳欠税、骗取出口退税、抗税以及虚开、出售发票，情节严重的行为；
3.犯罪的主体是一般主体和特殊主体都能构成，既包括单位，也包括个人；
4.犯罪在主观方面只能由故意构成，过失不构成本罪。
（二）危害税收征管罪的种类
危害税收征管罪规定的罪名都是涉税犯罪，包括：逃税罪，抗税罪，逃避追缴欠税罪，骗取出口退税罪，虚开增值税专用发票罪，虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，伪造、出售伪造的增值税专用发票罪，非法出售增值税专用发票罪，非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪，非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，非法制造、出售非法制造的发票罪，非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，非法出售发票罪，虚开发票罪，持有伪造的发票罪。
二、渎职罪
（一）渎职罪的概念和特征
渎职罪是指国家机关工作人员，滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊，妨害国家机关的正常活动，致使国家和人民利益遭受重大损失的一类犯罪的总称。本类犯罪有如下构成特征：
1.侵犯的客体是国家机关的正常活动；
2.犯罪在客观方面上表现为滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的行为。在表现形式上，既可以是作为，也可以是不作为，但都必须与职务活动或公务活动相联系；
3.犯罪的主体为特殊主体，即只能是国家机关工作人员。但也有例外。
4.犯罪在主观方面既可能是故意，也可能是过失。
（二）渎职罪的种类
涉税渎职罪主要包括徇私舞弊不移交刑事案件罪，徇私舞弊不征、少征税款罪，徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪，违法提供出口退税凭证罪四种罪名。
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