注税《税务代理实务》知识点：涉税服务基本业务流程（一）

　　知识点：涉税服务基本业务流程

一、业务承接

1.税务师事务所承接涉税服务业务，应当对委托事项进行初步调查和了解，并从以下4方面进行分析评估，决定是否接受涉税服务业务委托：

（一）委托事项是否属于涉税服务业务；

（二）本税务师事务所是否具有相应的专业实施能力；

（三）本税务师事务所是否可以承担相应的风险；

（四）其他相关因素。

2.税务师事务所决定接受涉税服务业务委托的，应当与委托人签订业务约定书。

如果属于政府采购，其委托书及其他类似书面文件，视同涉税业务约定书。

（1）涉税服务业务约定书应当对下列事项进行约定：

1.签约双方名称、住所、通讯地址、联系方式、法定代表人（执行事务合伙人）；

2.服务目的和服务内容；

3.服务结果的用途或涉及到的第三人；

4.涉及约定服务范围以外事项的处理；

5.服务的时间限制；

6.涉税服务业务报酬及支付方式；

7.服务报告使用者和使用方式；

8.服务人员

9.委托方和受托方的责任与义务；

10.受托人利用其他专家工作的安排；

11.涉税服务事项的法律、经济风险承担，争议的处理；

12.签约时间

13.其他应当约定的事项。

税务师事务所在承接涉税服务业务时，应当与委托人进行沟通，并对税务专业术语、服务业务范围等有关事项进行解释，避免双方对委托项目的服务性质、责任划分和风险承担的理解产生分歧。

（2）相关要求

①涉税服务业务约定书应当采取书面形式订立，由税务师事务所的法定代表人（执行事务合伙人）或其授权代表人与委托方签订，并经双方签字盖章。

②税务师事务所及注册税务师和其他专业人员，在签订业务约定书过程中知悉的商业秘密，无论业务约定书是否成立，均不得泄漏或者不正当使用，并在业务约定书上写明。

③业务约定书生效后，税务师事务所应按照有关规定向涉税业务主管税务机关备案，并将业务约定书存档。

（3）履行和变更

签约双方应当按照业务约定书约定全面履行义务。

业务约定书生效后，签约双方发现相关事项没有约定、约定不明确或发生变化的，可以签订补充协议或重新签订业务约定书。

业务约定书生效后，（鉴证）服务目的、对象、时限、报告使用等基本事项发生重大变化，税务师事务所应当要求与委托方签订补充协议或重新签订业务约定书。

（4）权利和义务的终止

业务约定书履行完毕或解除，业务约定书权利和义务自行终止。

业务约定书权利和义务终止后，签约双方应当履行与业务约定书终止相关的通知、协助和保密等义务。

（5）违约责任和争议解决

签约双方任何一方不履行或者未完全履行业务约定书约定义务的，应当采取补救措施继续履行，或者承担相应的违约责任并赔偿损失。

由于税务师事务所未履行或不适当履行法律、法规、政策及执业准则规定的执业义务，故意、过失出具虚假业务报告或实施违约侵权行为，造成委托方产生实际损失的，委托方除按规定承担本身的税收法律责任外，税务师事务所应就其合同责任部分按照约定金额承担赔偿责任。

其中，下列情形均属于未履行或不适当履行执业义务行为：

①未注意到政策更新或对政策判断、理解出现偏差造成失误；

②在委托涉税事宜的执业工作中因运用方法不当或收集、处理纳税数据信息不当；

③超越法定委托权限，在委托方不知情或未得到委托方确认情况下，以委托方名义擅自办理涉税事宜的；

④违反职业道德行为规范，对委托涉税事宜进行盲目执业；

⑤违反保密义务，对委托方重要资料保管不当或故意泄露商业秘密侵害委托方权益的；

⑥明示或暗示将不提交工作结果，或委托项目结果不符合约定要求和时限的；

⑦存在违反业务约定书的其他情形。

委托方违反法律、法规、政策的规定，违反约定义务提供不实、不完整资料信息或者存在其他限制行为的。税务师事务所依据法律法规政策和执业准则进行执业，以恰当的方式向委托方提示过，但是委托方仍然坚持或不予改正错误的信息和数据。由此造成的委托涉税事宜与经济事实、纳税事实不符的，由委托方承担违约责任。

税务师事务所明知委托方的委托事项违法，仍继续进行涉税业务的，由税务师事务所和委托方共同承担连带责任。

税务师事务所与第三人串通损害委托方利益的，由税务师事务所和第三人共同承担连带责任。

签约双方任何一方因不可抗力无法履行业务约定书的，应当根据不可抗力的影响，部分或者全部免除责任，法律另有规定的除外。

签约双方任何一方迟延履行后发生不可抗力的，不能免除违约责任。

业务约定书履行过程中产生争议时，签约双方应当按照约定的争议解决方式和地点解决争议。

（6）纳税服务业务约定书参考格式

参阅40-42页的参考格式

没有新教材的同学，可自行下载《中税协关于颁发<涉税业务约定规则（试行）>的通知》（中税协发【2013】063号）文件，里面有相关参考格式，后同）

【例题·多选题】业务承接过程中，下列操作是正确的是（　）：

A.税务师事务所在承接涉税服务业务时，应当与委托人进行沟通，但是对税务专业术语可以不进行解释；

B.税务师事务所及注册税务师和其他专业人员，在签订业务约定书过程中知悉的商业秘密，业务约定书成立，不得泄漏或者不正当使用，约定书不成立，不受限制。

C.业务约定书生效后，签约双方发现相关事项没有约定、约定不明确或发生变化的，可以签订补充协议或重新签订业务约定书。

D.签约双方任何一方迟延履行后发生不可抗力的，可以免除违约责任。

E.业务约定书权利和义务终止后，签约双方应当履行与业务约定书终止相关的通知、协助和保密等义务。

【正确答案】CE

【答案解析】选项A对税务专业术语也要解释；选项B约定书不成立也要保密；选项D这种情况下，不能免除违约责任。

以上是《税务代理实务》相关知识点，希望对您有所帮助。2015年注册税务师备考已经开始，为了帮助参加2015年CTA考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校特地从论坛里为大家整理了注税考试各科目练习题，祝您备考顺利！

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