2014年注册税务师考试《税法一》第三章练习题

2014年注册税务师备考已经开始，为了帮助参加2014年注册税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了注册税务师考试各科目练习题，希望对广大考生有所帮助。

　　第三章  消费税

　　一、单项选择题

　　1、某金店（中国人民银行批准的金银首饰经销单位）为增值税一般纳税人，2012年7月采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链10条，每条新项链对外零售价格3000元，旧项链作价1000元，从消费者手中每条收取新旧项链差价款2000元，该项“以旧换新”业务应纳增值税和消费税合计为（　）元。

　　A、2905.98

　　B、3400

　　C、3760.68

　　D、5100

　　2、某烟草公司2012年8月进口100标准箱卷烟，关税完税价格共计140万元人民币，进口卷烟关税税率为20%，定额税率为150元／箱。该烟草公司进口卷烟应纳消费税（　）万元。

　　A、215.73

　　B、138.68

　　C、138.95

　　D、217.23

　　3、纳税人委托个体经营者加工应税消费品，消费税应（　）。

　　A、由受托方代收代缴

　　B、由委托方在受托方所在地缴纳

　　C、由委托方收回后在委托方所在地缴纳

　　D、由委托方在受托方或委托方所在地缴纳

　　4、某酒厂2012年11月份生产一种新的粮食白酒，对外赞助0.5吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨40000元，成本利润率为10%，粮食白酒定额税率为每斤0.5元，比例税率为20%。计算该厂当月应缴纳的消费税为（　）元。

　　A、5675

　　B、5125

　　C、6125

　　D、6360

　　5、某汽车制造厂以自产小汽车20辆投资某广告公司取得20%股份，双方确认价值750万元。该厂生产的同一型号的小汽车售价分别为40万元/辆、38万元/辆、36万元/辆，则用作投资入股的小汽车应缴纳的消费税为（　）万元。（消费税税率为5%）

　　A、30

　　B、35

　　C、40

　　D、0

　　6、下列各项中，不符合应税消费品销售数量规定的是（　）。

　　A、生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

　　B、自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量

　　C、委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量

　　D、进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量

　　7、某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票收取价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票收取32760元，收取包装物押金1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（　）。

　　A、5000元

　　B、6600元

　　C、7200元

　　D、7500元

　　8、下列关于成品油税费改革的说法中，错误的是（　）。

　　A、成品油消费税属于中央税，由国税局征收

　　B、成品油消费税从量定额计征，属于价外征收

　　C、对外购已税汽油生产的乙醇汽油免征消费税

　　D、对外购柴油连续生产生物柴油，准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳消费税

　　9、某轮胎厂系增值税一般纳税人，2012年11月销售汽车轮胎，开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，销售农用拖拉机专用轮胎，开具普通发票取得收入50万元，将成本价为30万元的机动车轮胎销售给非独立核算的门市部，当月全部出售，开具普通发票注明价款为58.5万元。已知轮胎的消费税率3%，则该厂本月应纳的消费税为（　）万元。

　　A、3.9

　　B、4.5

　　C、5.18

　　D、5.78

　　10、下列关于卷烟消费税计税依据的表述中，错误的是（　）。

　　A、卷烟的计税价格由省级国家税务局核定

　　B、卷烟消费税最低计税价格核定范围为卷烟生产企业在生产环节销售的所有牌号、规格的卷烟

　　C、卷烟批发环节销售价格，按照税务机关采集的所有卷烟批发企业在价格采集期内销售的该牌号、规格卷烟的数量、销售量进行加权平均计算

　　D、卷烟实际销售价格低于计税价格和核定价格的卷烟，按计税价格或核定价格征税

　　11、企业发生的下列行为中，不需要缴纳消费税的是（　）。

　　A、用自产的应税消费品换取生产资料

　　B、用自产的应税消费品支付代扣手续费

　　C、直接销售委托加工收回的已税的应税消费品

　　D、在销售数量之外另付给购货方自产的应税消费品作为奖励

　　二、多项选择题

　　1、下列现行消费税规定的陈述，正确的有（　）。

　　A、计算啤酒出厂价格时，包装物押金中不包括重复使用的塑料周转箱的押金

　　B、购入两种以上酒精生产的白酒，一律从高确定税率征税

　　C、粮食白酒定额税率为每斤0.5元，比例税率为20%

　　D、未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟属于非法生产，暂不征收消费税

　　E、卷烟批发环节按照5%税率征收消费税

　　2、下列有关葡萄酒消费税征收管理的说法，正确的有（　）。

　　A、用外购己税葡萄酒继续加工葡萄酒一律不允许扣除己纳的消费税款

　　B、境内从事葡萄酒生产的企业之间销售葡萄酒，销货方可以凭《葡萄酒购货证明单》的退税联申请已纳消费税的退税

　　C、商场外购葡萄酒可凭《葡萄酒购货证明单》申请已纳消费税的退税

　　D、以进口葡萄酒为原料继续加工葡萄酒，可以凭海关完税凭证抵减进口环节已纳消费税

　　E、境内从事葡萄酒生产的个人之间销售葡萄酒，不实行《葡萄酒购货证明单》管理

　　3、下列关于消费税纳税义务发生时间，说法正确的有（　）。

　　A、某金银珠宝店销售金银首饰10件，收取价款25万元，其纳税义务发生时间为收款当天

　　B、某汽车厂采取赊销方式销售，其纳税义务发生时间为合同规定的收到货款的当天

　　C、某汽车厂采用托收承付结算方式销售汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天

　　D、某化妆品厂销售化妆品采用赊销方式，合同规定收款日为5月份，实际收到货款为6月份，纳税义务发生时间为6月份

　　E、某化妆品生产企业进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为报关进口的当天

　　4、下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的有（　）。

　　A、酒厂将自产的白酒用于职工福利

　　B、卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟

　　C、卷烟批发企业对外批发卷烟

　　D、汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会

　　E、外购酒精用于生产粮食白酒

　　5、根据消费税现行政策的有关规定，下列说法正确的有（　）。

　　A、纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税

　　B、未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟属于非法生产，暂不征收消费税

　　C、计算啤酒出厂价格时，包装物押金中不包括重复使用的塑料周转箱的押金

　　D、卷烟在批发环节按照5%税率计征消费税

　　E、委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税

　　6、下列关于金银首饰消费税的说法中，表述正确的有（　）。

　　A、金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税

　　B、带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征税消费税

　　C、纳税人采取以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据

　　D、纳税人采取翻新改制方式销售的金银首饰，以同类产品的售价作为计税依据

　　E、受托代销金银首饰的，受托方也是消费税纳税人

　　7、依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有（　）。

　　A、以已税烟丝为原料生产的卷烟

　　B、以已税珠宝玉石为原料生产的贵重珠宝首饰

　　C、以已税汽车轮胎连续生产的小汽车

　　D、以已税润滑油为原料生产的润滑油

　　E、以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆

　　8、下列消费品移送使用时应缴纳消费税的有（　）。

　　A、将自产烟丝移送用于生产卷烟

　　B、自产卷烟用于职工福利

　　C、自产化妆品用作广告样品

　　D、将自产轮胎移送用于生产大卡车

　　E、外购烟丝移送用于生产卷烟

　　9、依据消费税的规定，下列关于卷烟消费税适用税率的说法中，错误的有（　）。

　　A、残次品卷烟—律按照卷烟最高税率征税

　　B、自产自用卷烟一律按照卷烟最高税率征税

　　C、白包卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税

　　D、进口卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税

　　E、卷烟由于改变包装等原因提高销售价格的，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率

　　10、下列货物销售征收消费税的有（　）。

　　A、独板实木地板

　　B、果木酒

　　C、体育上用的发令纸

　　D、高尔夫球

　　E、购进货车改装生产的商务车

　　11、下列单位中不属于消费税纳税人的有（　）。

　　A、生产销售应税消费品（金银首饰除外）的单位

　　B、委托加工应税消费品的单位

　　C、进口应税消费品（金银首饰除外）的单位

　　D、受托加工应税消费品的单位

　　E、批发粮食白酒的单位

　　12、下列关于消费税的特点的说法，正确的有（　）。

　　A、消费品采用双层次调节的体系，对征收消费税的货物同时会征收增值税

　　B、凡是征收增值税的货物都征消费税

　　C、应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税

　　D、应税消费品征收消费税的，其税基含有增值税

　　E、应税消费品征收消费税的，其税基既含有增值税也含有消费税

　　13、根据消费税的有关规定，下列行为应征收消费税的有（　）。

　　A、某企业外购大包装润滑油不经加工只贴商标后销售的

　　B、某卷烟厂自产烟丝用于生产卷烟的

　　C、某化妆品生产企业将外购化妆品大包装加工成小包装后销售的

　　D、某企业收回委托加工的已税轮胎直接销售的

　　E、某地板厂自设非独立核算门市部销售自产的实木地板

　　14、某轮胎厂系增值税一般纳税人，2012年4月销售汽车轮胎，开具的增值税专用发票上注明的价款为1000万元，销售农用拖拉机专用轮胎，开具普通发票取得收入500万元，将成本价为130万元的机动车轮胎转给非独立核算的门市部，当月全部出售，开具普通发票注明价款为258.5万元。则下列表述正确的有（　）。（汽车轮胎消费税税率为3%）

　　A、农用拖拉机专用轮胎不征收消费税

　　B、农用拖拉机通用轮胎属于应征消费税项目

　　C、该企业本月缴纳的消费税为122.09万元

　　D、该企业本月缴纳的消费税为36.63万元

　　E、该企业本月缴纳的增值税为280.21万元

　　三、计算题

　　1、某地板制造公司为增值税一般纳税人，2012年5月有关业务如下：

　　（1）内销自产实木地板包括：销售A型实木地板一批，不含税价款320万元；销售B型实木地板一批，不含税销售额304万元；销售竹制地板不含税销售额71.18万元。

　　（2）从某农场采购原木，收购凭证注明价款100万元，材料已验收入库；购货过程中发生运输费用2万元；从水厂购进自来水，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明价款300万元，增值税税额18万元，其中职工浴室使用10%。支付的运费均取得了运输企业开具的货运发票。

　　（3）进口实木地板一批，境外成交价为258万元，到达报关地前的运保费为35万元，从海关报关地点运输到公司所在地，运费发票注明运费为10万元。

　　（4）将A型实木地板奖励给对公司有突出贡献的人员，账面成本为18万，市场价不含税24万元；厂部自用A型实木地板一批，账面成本为5万元，市场价不含税8万元。

　　（5）将进口实木地板的80%全部用于连续加工高档实木漆饰地板，加工的地板直接发往外地的经销商，取得不含税价款490万元。

　　（6）4月份增值税留抵税额10万元。

　　（关税税率均为10%，实木地板消费税税率为5%，本月购进货物取得的相关发票均在本月申请并通过认证）。

　　根据上述资料，回答下列问题：

　　<1>、该企业5月份国内销售环节应纳消费税税额（　）万元。

　　A、38.30

　　B、43.73

　　C、44.90

　　D、44.38

　　<2>、该企业5月份国内销售环节应纳增值税销项税额（　）万元。

　　A、202.69

　　B、206.92

　　C、206.29

　　D、209.62

　　<3>、该企业5月份进口环节应纳税额（　）万元。

　　A、103.24

　　B、103.67

　　C、103.93

　　D、109.30

　　<4>、该企业5月份国内销售环节应纳增值税税额（　）万元。

　　A、102.30

　　B、110.05

　　C、109.21

　　D、109.91

　　2、某化妆品有限公司系生产A系列化妆品和B系列护肤护发品的增值税一般纳税人，2012年10月发生以下各项业务：

　　（1）用生产成本为10000元的350盒A系列化妆品换取原材料，约定按A化妆品当月销售平均价格250元/盒进行结算，双方互开专用发票。

　　（2）将A化妆品60盒与B护肤护发品60盒组成成套化妆品60套，销售给某商场，售价每套360元，B护肤护发品的成本为35元/盒。

　　（3）从国外进口一批化妆品香粉，关税完税价格为60000元，缴纳关税35000元。取得海关增值税完税凭证当月已向税务机关申请并通过认证。当月将其中的80%用于连续生产化妆品。

　　（4）本月附带为一个影视制作公司生产上妆油500盒，销售价为60元/盒，本月收到全部价款。

　　（5）本期购进酒精一吨，取得专用发票，注明不含税售价为70000元。

　　（6）将成本25000元的材料委托其他厂加工D化妆品，支付加工费8000元并取得专用发票，D化妆品已收回，受托方没有同类销售价格。

　　（化妆品的利润率是5%，护肤护发品的利润率是5%，本期取得电、水等其他的增值税专用发票注明税额3902元，本期专用发票均通过认证，A化妆品当期最高价格295元/盒）

　　根据上述资料回答下列问题：

　　<1>、当期进口化妆品进口环节的增值税和消费税税金合计为（　）元。

　　A、63785.72

　　B、63587.72

　　C、63785.29

　　D、63857.72

　　<2>、本期计算的应向税务机关缴纳的增值税合计（　）元。

　　A、-22553.43

　　B、-22253.43

　　C、-31159.43

　　D、-31461.43

　　<3>、本期委托加工业务代收代缴的消费税税金（　）元。

　　A、11142.86

　　B、11124.86

　　C、13142.86

　　D、14142.86

　　<4>、本期实际应向税务机关缴纳的消费税（　）元。

　　A、-5766.43

　　B、4883.57

　　C、16358.57

　　D、-5866.43

　　四、综合题

　　1、某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售卷烟，2012年7月发生下列经济业务：

　　（1）从国外进口卷烟100标准箱（每条200支），支付买价165万元，支付到达我国海关前的运输费用15万元、保险费用12万元；

　　（2）将烟叶一批（账面成本为220000元）发给外地一家烟丝加工厂加工烟丝，加工厂提供辅料一批，加工后直接发给卷烟厂，共收取辅料及加工费82000元，开具增值税专用发票给卷烟厂（受托方没有同类产品售价）；

　　（3）购进卷烟纸一批，取得增值税专用发票，注明价款110000元；支付给运输单位运费，取得运输单位开具的运费发票，运费发票注明运费7500元，建设基金500元，装卸费700元，款项已付，货物已入库；

　　（4）卷烟厂外购一批材料，不含税价款200000元，取得专用发票；其中15%因管理不善被盗；

　　（5）将上月购进的部分A种烟丝作为福利发给本厂职工一批，已知该批烟丝实际采购成本为18000元，同种等量烟丝的市场售价为37000元；将试产的B种烟丝在某交易会赠送给一烟草企业作推广，账面成本为20000元；

　　（6）销售A牌卷烟200箱（每标准箱五万支，下同），每箱不含税销售价格12500元，收取包装物押金8100元，并已单独记账；

　　（7）销售B牌卷烟150箱，每箱不含税销售价格为30000元；

　　（8）上月收取的A牌卷烟的包装物押金7000元已逾期，包装物未收回，押金不予退还；

　　（9）将自产A牌卷烟10箱移送本厂设在本市的非独立核算门市部，出厂销售价每箱12500元，门市部零售价（含税）每箱15000元，门市部本月已售出5箱。

　　（已知适用税率情况为：进口卷烟关税税率20%；卷烟定额税率为每标准箱150元；比例税率为每标准条对外调拨价格在70元以上（含70元）的，税率56%，70元以下的，税率36%，烟丝税率30%，烟丝成本利润率为5%）

　　根据上述资料回答下列问题：

　　<1>、业务（2）中受托方代收代缴的消费税为（　）元。

　　A、94285.71

　　B、13940

　　C、73342.86

　　D、129428.57

　　<2>、本期应纳增值税为（　）元。

　　A、251974.53

　　B、248914.53

　　C、280874.53

　　D、265914.53

　　<3>、本期国内销售应纳消费税税合计（　）元（不含委托加工业务涉及消费税）。

　　A、3483653.83

　　B、3507480.77

　　C、3014467.03

　　D、3498480.77

　　<4>、本期应纳城建税为（　）元（不含委托加工业务涉及城建税）。

　　A、17638.22

　　B、245523.65

　　C、22712.69

　　D、263161.87

　　<5>、进口业务缴纳的税金合计为（　）元。

　　A、4246500

　　B、2966500

　　C、896000

　　D、4231500

　　<6>、下列关于卷烟和烟丝的政策陈述，错误的是（　）。

　　A、计算每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格时，消费税税率固定为36%

　　B、进口卷烟的组价公式中不含消费税的定额税

　　C、未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟一律适用56%的从价税率

　　D、没有同牌号卷烟的销售价格，一律按照卷烟的最高税率征税

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