2014年注册税务师考试《税法一》第四章练习题

2014年注册税务师备考已经开始，为了帮助参加2014年注册税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了注册税务师考试各科目练习题，希望对广大考生有所帮助。

　　第四章　营业税

　　一、单项选择题

　　1、某房地产开发公司2012年自建统一规格和标准的商品房5栋，工程总成本28000万元。销售其自建商品房3栋，取得销售收入32000万元；另将其中的1栋作为公司的办公楼、1栋抵顶建筑材料价款；当地规定的建筑业利润率为10%，上述业务应纳营业税税额（　）万元。

　　A、3619.24

　　B、2188.42

　　C、2861.69

　　D、2895.40

　　2、某公司2011年1月以一座写字楼作抵押，向银行贷款1100万元，2012年1月到期后本息合计1160万元；因该公司无力归还贷款，银行将所抵押的房屋收归己有，经权威机构评估，该房屋价值1250万元，银行和公司进行了价款结算，则该公司应纳销售不动产的营业税为（　）万元。

　　A、100

　　B、53.5

　　C、62.5

　　D、85.6

　　3、某广告经营公司某月份取得广告业务收入30万元，广告代理收入15万元，支付给某家工厂广告牌制作费8万元，支付给电视台广告发布费10万元，收取广告赞助费2万元。该公司当月应纳营业税为（　）。

　　A、1.35万元

　　B、1.75万元

　　C、1.85万元

　　D、2.25万元

　　4、某卡拉OK歌舞厅，本月门票收入50万元，台位费收入20万元，相关烟、酒、饮料收入18万元，零点小食品5万元，点歌收入5万，该歌舞厅本月应缴纳的营业税为（　）万元。（歌舞厅营业税税率为20%）

　　A、14.55

　　B、15.15

　　C、18.6

　　D、19.6

　　5、某有线电视台2012年8月份发生如下业务：有线电视节目收费50万元，有线电视初装费3万元，“点歌台”栏目收费1万元，广告播映收费6万元，向其他电视台出售某专题片播映权收入5万元。该电视台当月应纳营业税额（　）万元。

　　A、2.17

　　B、2.25

　　C、3.21

　　D、4.28

　　6、某商业银行2012年第二季度吸收存款3000万元，取得贷款利息收入200万元，从事贴现业务收入15万元，从事信托贷款取得服务费10万元，办理结算业务取得手续费收入4万元，则该商业银行第二季度应纳营业税为（　）万元。

　　A、10

　　B、10.70

　　C、11.45

　　D、18.32

　　7、下列业务中不应按“建筑业”税目征收营业税的是（　）。

　　A、代办电信工程

　　B、电话机安装

　　C、高速公路建设

　　D、修缮工程作业

　　8、某运输公司2012年8月客运收入60万元、保价收入2万元；货运收入100万元、集装箱使用费3万元；经税务机关审核购进税控收款机，取得增值税专用发票，注明增值税税额0.234万元。该公司8月应纳营业税（　）万元。

　　A、4.8

　　B、4.95

　　C、4.72

　　D、4.77

　　9、根据营业税规定，下列有关营业税纳税地点的说法错误的是（　）。

　　A、销售不动产，向不动产所在地主管税务机关申报纳税

　　B、从事运输业务，向运输劳务发生地主管税务机关申报纳税

　　C、单位出租物品、设备等动产的营业税纳税地点为出租单位机构所在地

　　D、转让土地使用权，向土地所在地主管税务机关申报纳税

　　10、纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关可以按顺序核定组成计税价格，公式为（　）。

　　A、营业成本或工程成本×（1＋成本利润率）÷（1＋营业税税率）

　　B、营业成本或工程成本×（1＋成本利润率）÷（1－营业税税率）

　　C、营业成本或工程成本÷（1－营业税税率）

　　D、营业成本或工程成本÷（1＋营业税税率）

　　11、按《营业税暂行条例实施细则》的规定，企业下列行为属于营业税的兼营行为的是（　）。

　　A、运输企业销售货物并负责运输所售货物

　　B、照相馆在提供照相业务的同时销售相框

　　C、建材商店销售建材并为购货客户提供建筑、安装、装饰业务

　　D、电信公司为用户安装电话，并附设电信设备专营店销售电信设备

　　12、2012年某企业销售已使用过的厂房，取得收入1400万元，该厂房建造后最初入账原值800万元，已提折旧400万元。该企业上述业务应纳营业税（　）万元。

　　A、20

　　B、30

　　C、32.50

　　D、70

　　二、多项选择题

　　1、根据现行营业税的规定，下列说法中表述正确的有（　）。

　　A、纳税人单独提供林木管护劳务行为的，属于营业税征税范围

　　B、酒店产权式经营按照服务业—租赁业征收营业税

　　C、单位和个人在旅游景点兼有不同税目应税行为并采取“一票制”收费方式的，取得的收入一律税率从高征收营业税

　　D、服务性单位从事餐饮中介服务的营业额包括代委托方转付的就餐费用

　　E、个人从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税

　　2、根据营业税的相关规定，下列经营项目，其营业额确定符合规定的有（　）。

　　A、单位和个人转让其自建的不动产，以全部收入减去不动产的原值后的余额为营业额

　　B、娱乐业的营业额应包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及其他各项收费

　　C、单位因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从营业额中减除

　　D、从事建筑安装工程的计税营业额不包括建设方提供的设备价值

　　E、租赁业务的营业额是经营租赁业务所取得的租金的全额收入，不得扣除任何费用

　　3、下列关于营业税的政策陈述，正确的有（　）。

　　A、代理报关业务，按照“服务业—代理业”征收营业税

　　B、无船承运业务，应按照“服务业—其他”征收营业税

　　C、对旅游企业境内改团接待业务，比照境外规定予以扣除费用

　　D、存款和购进金融商品不征收营业税

　　E、单位和个人处置垃圾收入不征营业税

　　4、根据营业税的相关规定，下列业务属于“服务业——租赁业”征税范围的有（　）。

　　A、文化场所的出租业务

　　B、金融机构的融资租赁业务

　　C、以租赁方式为体育比赛提供场所的业务

　　D、航空运输企业从事的干租业务

　　E、单位和个人在旅游景区经营旅游游船、观光电梯取得的业务

　　5、依据营业税的有关规定，下列项目属于“文化体育业”征税范围的有（　）。

　　A、有线电视台广告的播映

　　B、资料借阅业务

　　C、出租文化场所

　　D、广播电视有线数字付费频道业务

　　E、从事体育表演活动

　　6、按照邮电通信业营业税的有关规定，下列业务以营业收入减去一定的支出作为计税依据的有（　）。

　　A、邮务物品销售

　　B、邮政储蓄

　　C、电信部门以集中受理方式提供跨省电信业务

　　D、报刊发行

　　E、邮件传递

　　7、根据营业税的相关规定，下列关于金融保险业的说法正确的有（　）。

　　A、银行买卖金银的业务，不征收营业税

　　B、金融商品转让以买卖差价为营业额计征营业税

　　C、融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款和价外费用为营业额计征营业税

　　D、人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税

　　E、人民银行对金融机构的贷款业务不征营业税

　　8、根据营业税的相关规定，下列经营活动中应按“交通运输业”税目缴纳营业税的有（　）。

　　A、天然气管道运输天然气

　　B、个人在旅游景点经营索道

　　C、建筑工程设计劳务

　　D、远洋运输企业从事光租业务

　　E、铁路的邮运运费收入

　　9、根据现行规定，下列关于营业税的说法正确的有（　）。

　　A、因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从营业额中减除

　　B、纳税人提供建筑业劳务应当向机构所在地的主管税务机关申报纳税

　　C、营业税纳税人购置税控收款机，可以凭增值税专用发票或者普通发票抵免营业税税额

　　D、因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税

　　E、营业税的组成计税价格=营业成本或工程成本×（1+成本利润率）÷（1+营业税税率）

　　10、根据现行营业税的有关规定，下列项目中应当征收营业税的有（　）。

　　A、银行从事金融商品转让的行为

　　B、邮局销售报刊、杂志

　　C、企业转让商标取得的收入

　　D、工商银行销售金银业务

　　E、代办进出口业务

　　11、按照最新规定，下列关于营业税的起征点说法正确的是（）。

　　A、按期纳税的，为月营业额5000-20000元

　　B、按期纳税的，为月营业额1000-5000元

　　C、按次纳税的，为每次（日）营业额300-500元

　　D、按次纳税的，为每次（日）营业额100-300元

　　E、营业税起征点的适用范围包括企业和个人

　　12、根据现行营业税减免税规定，下列说法正确的有（　）。

　　A、对廉租住房经营管理单位按照政府规定价格，向规定保障对象出租廉价住房的租金收入免征营业税

　　B、对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一按3%减半征收营业税

　　C、对家政服务企业由员工制家政服务员提供的家政服务取得的收入免征营业税

　　D、对按照国家规定的收费标准向学生收取的高校学生公寓住宿费收入，免征营业税

　　E、对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，取得的营业税应税收入，减半征收营业税

　　13、下列项目中，关于营业税的规定表述正确的有（　）。

　　A、转让已进入建筑物施工阶段的在建项目，按“销售不动产”税目征收营业税

　　B、土地储备中心转让土地使用权，不征收营业税

　　C、纳税人转让无形资产，向其机构所在地主管税务机关缴纳营业税

　　D、土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，不征收营业税

　　E、转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

　　三、计算题

　　1、某房产开发股份有限公司（具有建筑资质），从事多业经营，2012年12月份发生如下业务：

　　（1）销售自建商品房一栋，取得销售收入2000万元，其中包括代收城市基础设施配套费、集资兴建锅炉增容费150万元；工程成本460万元，成本利润率10%；

　　（2）自己的施工队为本公司建成自用办公楼一栋，施工队与房产开发公司结算工程价款为3000万元；

　　（3）房地产开发公司所属施工队为其它建设单位建设办公楼一栋，工程价款120万元，另外对方提供材料价款50万元；

　　（4）酒店营业收入200万元，其中有餐厅收入160万元，KTV包房娱乐收入共计40万元；

　　客房部的客房收入50万元，洗浴收入200万元；

　　（5）本年和某公司合作建立一家五星级酒店，自己将一栋旧办公楼转入合资公司，不承担风险，每月约定取得100万投资回报，本月已经收到该笔款项；

　　（6）将一批原自用的商品房销售给本单位职工，该批商品房的工程成本为共收取价款500万元，该部分房产市场售价为750万元；

　　（7）本月部分土地被政府依法拆迁，收到政府补偿款3580万元，该土地原购进价格850万元，建筑成本1280万元。（KTV营业税税率为20%）

　　要求：根据上述资料，回答下列问题：

　　<1>、计算该业务（2）和业务（3）中公司施工队应纳建筑业营业税（　）万元。

　　A、3.6

　　B、5.1

　　C、6

　　D、8.5

　　<2>、计算该公司本月应纳营业税总额（　）万元。

　　A、186.75

　　B、130.07

　　C、186.65

　　D、191.75

　　<3>、计算业务（1）应纳营业税税额（　）万元。

　　A、100

　　B、107.5

　　C、115.65

　　D、126.08

　　<4>、计算业务（4）应纳营业税税额（　）万元。

　　A、28.5

　　B、20.5

　　C、22.5

　　D、25

　　2、某综合服务公司2012年6月发生以下业务：

　　（1）出租闲置的仓库，取得租金收入20万元，同时向承租方收取管理费2万元。

　　（2）转让一块土地的土地使用权取得收入300万元，土地使用权受让原价为180万元，在转让土地使用权过程中，支付各种税费2万元。

　　（3）从事快递业务，取得相关收入12万元，发生相关支出2万元。

　　（4）附设的搬家服务队，取得搬家劳务收入8万元。

　　（5）从事物业管理，共取得相关收入13万元，代业主支付水、电、燃气费共计9万元。

　　（6）购置收款机一套，取得普通发票，金额为4.68万元。

　　要求：根据上面所给出的资料，回答以下问题：

　　<1>、该服务公司转让土地使用权应缴纳营业税（　）万元。

　　A、5.4

　　B、5.9

　　C、6

　　D、15

　　<2>、从事搬家业务应纳营业税为（　）万元。

　　A、0

　　B、0.24

　　C、0.3

　　D、0.4

　　<3>、从事物业管理业务应纳营业税为（　）万元。

　　A、0

　　B、0.2

　　C、0.45

　　D、0.65

　　<4>、该企业本月取得收入应纳营业税合计（　）万元。

　　A、6.52

　　B、6.66

　　C、7.22

　　D、7.96

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