2014年注册税务师考试《税法一》第四章练习题答案

　　答案部分

　　一、单项选择题

　　1、【正确答案】D

　　【答案解析】自建自用不缴纳营业税，自建销售和自建抵债缴纳建筑业营业税和销售不动产营业税。

　　上述业务应纳营业税＝32000÷3×4×5%＋28000×（1＋10%）÷（1－3%）×3%÷5×4＝2895.40（万元）

　　2、【正确答案】C

　　【答案解析】该公司以房抵债，房产的产权已经发生了转移，属于转让不动产，应依法缴纳销售不动产的营业税。该公司应纳销售不动产的营业税＝1250×5%＝62.5（万元）

　　3、【正确答案】C

　　【答案解析】广告代理业的代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额为营业额，收取广告赞助费也应并入计税营业额，应纳营业税＝（30+15+2-10）×5%＝1.85（万元）

　　4、【正确答案】D

　　【答案解析】歌舞厅属于娱乐业，娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费等。

　　应纳营业税＝（50+20+18+5+5）×20%＝19.6（万元）

　　5、【正确答案】A

　　【答案解析】有线电视节目和“点歌台”栏目属于“按文化体育业”征税范围，有线电视初装费属于“建筑业”征税范围，有线电视台广告的播映属于“服务业-广告业”征税范围，向其他电视台出售某专题片播映权属于“转让无形资产”征税范围。

　　所以，应纳营业税额=（50+1）×3%+3×3%+6×5%+5×5%=2.17（万元）

　　6、【正确答案】C

　　【答案解析】金融业的征税范围包括贷款、融资租赁、金融商品转让、信托业和其他金融业务；贷款包括一般贷款和转贷外汇。一般贷款指除转贷外汇外的其他贷款，如自有资金贷款、信托贷款、典当、票据贴现等。应纳营业税＝（200+15+10+4）×5%＝11.45（万元）

　　7、【正确答案】B

　　【答案解析】选项B属于电信业的征税范围，其他的均属于建筑业的征税范围。

　　8、【正确答案】C

　　【答案解析】该公司2012年8月应纳营业税＝（60＋2＋100＋3）×3%－0.234=4.72（万元）

　　9、【正确答案】B

　　【答案解析】从事运输业务，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。

　　10、【正确答案】B

　　【答案解析】纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关可以按顺序核定计税营业额有3种方法，最后的方法为：核定组成计税价格＝营业成本或工程成本×（1＋成本利润率）÷（1－营业税税率）。

　　11、【正确答案】D

　　【答案解析】营业税的兼营行为，强调同一营业税纳税人的经营活动中存在两类经营项目，二者无直接从属关系。

　　12、【正确答案】D

　　【答案解析】该企业上述业务应纳营业税＝1400×5%＝70（万元）

　　二、多项选择题

　　1、【正确答案】ABE

　　【答案解析】单位和个人在旅游景点兼有不同税目应税行为并采取“一票制”收费方式的，应当分别核算不同税目的营业额；未分别核算或核算不清的，从高适用税率。服务性单位从事餐饮中介服务的营业额为向委托方和餐饮企业实际收取的中介服务费，不包括其代委托方转付的就餐费用。

　　2、【正确答案】BCDE

　　【答案解析】单位和个人转让其自建的不动产，是按照收入全额缴税的，只有购进或抵债不动产和土地使用权的转售业务才按照差额计算营业税。

　　3、【正确答案】ACDE

　　【答案解析】无船承运业务，应按照“服务业－代理业”征收营业税。

　　4、【正确答案】ACD

　　【答案解析】金融机构的融资租赁业务按“金融保险业”征税；单位和个人在旅游景区经营旅游游船、观光电梯取得的业务，应按“服务业—旅游业”税目征税。

　　5、【正确答案】BDE

　　【答案解析】选项A，有线电视台广告的播映，属于“服务业—广告业”征税范围；选项C，出租文化场所属于“服务业—租赁业”征税范围。

　　6、【正确答案】BCD

　　【答案解析】选项A、E均是以收到的收入全额计算缴纳营业税。

　　7、【正确答案】ABDE

　　【答案解析】融资租赁以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额。

　　8、【正确答案】AE

　　【答案解析】管道运输属于交通运输业；单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入、建筑工程设计劳务按服务业征收营业税；远洋运输企业从事光租业务按服务业征收营业税；铁路的包裹运费收入、邮运运费收入、货物运费收入均按交通运输业征收营业税。

　　9、【正确答案】ACD

　　【答案解析】纳税人提供建筑业劳务应当向劳务发生地的主管税务机关申报纳税；营业税的组成计税价格=营业成本或工程成本×（1+成本利润率）÷（1-营业税税率）

　　10、

　　【正确答案】ABCE

　　【答案解析】银行销售金银业务属于增值税征税范围。

　　11、【正确答案】AC

　　【答案解析】按照最新规定，营业税的起征点为：按期纳税的，为月营业额5000-20000元；按次纳税的，为每次（日）营业额300-500元。营业税起征点的适用范围仅适用于个人。

　　12、【正确答案】ACD

　　【答案解析】选项B，对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一减按3%的税率征收营业税；选项E，

　　对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，取得的营业税应税收入，暂免征收营业税

　　13、【正确答案】ADE

　　【答案解析】选项B，土地整理储备供应中心转让土地使用权取得的收入，按照“转让无形资产-转让土地使用权”征收营业税；选项C，纳税人转让除土地使用权以外的其他无形资产，应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。

　　三、计算题

　　1、

　　<1>、【正确答案】B

　　<2>、【正确答案】D

　　【答案解析】（1）销售自建商品住宅应缴纳建筑业营业税

　　＝460×（1＋10%）÷（1－3%）×3%

　　＝15.65（万元）

　　销售自建商品住宅应缴纳销售不动产营业税

　　＝2000×5%＝100（万元）

　　该公司销售自建商品住宅应纳营业税

　　＝15.65＋100＝115.65（万元）

　　（2）施工队为房产开发公司建成自用的办公楼不征收营业税。

　　（3）提供建筑工程营业税的计税依据包含工程所用原料价款；

　　该公司施工队应纳营业税=（120+50）×3%=5.1（万元）

　　（4）应纳营业税=（160+50+200）×5%+40×20%=28.5（万元）

　　（5）将不动产投资，不担风险，收取固定收益，应按“服务业-租赁业”纳税；

　　应纳营业税=100×5%=5（万元）

　　（6）纳税人自建住房销售给本单位职工，属于销售不动产行为，应照章征收营业税。

　　应纳营业税=750×5%=37.5（万元）

　　（7）纳税人将土地使用权归还给土地所有者的行为（出具县级和县级以上人民政府收回土地使用权的正式文件即可，无论支付征地补偿费的资金来源是否为财政资金），不征收营业税。

　　房地产开发公司应纳营业税合计=115.65+5.1+28.5+5+37.5＝191.75（万元）

　　<3>、【正确答案】C

　　<4>、【正确答案】A

　　2、

　　<1>、【正确答案】C

　　<2>、【正确答案】B

　　<3>、【正确答案】B

　　<4>、【正确答案】C

　　【答案解析】业务1：出租仓库以收取的全部收入和价外费用计征营业税。

　　应纳营业税＝（20＋2）×5%＝1.1（万元）

　　业务2：转让土地使用权，以全部收入减去土地使用权的购置或受让原价后的余额计税。

　　转让土地使用权应缴纳的营业税＝（300－180）×5%＝6（万元）

　　业务3：单位和个人从事快递业务按邮电通信业征收营业税，以收入全额纳税。

　　应纳营业税＝12×3%＝0.36（万元）

　　业务4：从事搬家业务按交通运输业缴纳营业税。

　　应纳营业税＝8×3%＝0.24（万元）

　　业务5：物业管理以全部收入减去代业主支付的水、电、燃气费等的余额计税。

　　应纳营业税＝（13－9）×5%＝0.2（万元）

　　业务6：营业税纳税人购置税控收款机，可凭取得的增值税专用发票或普通发票计算抵扣进项税。

　　可抵免的税额＝4.68/（1＋17%）×17%＝0.68（万元）

　　本月应纳营业税合计＝1.1＋6＋0.36＋0.24＋0.2－0.68＝7.22（万元）

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