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2014年注册税务师考试《税法一》第六章练习题答案
答案部分
一、单项选择题
1、【正确答案】B
【答案解析】对于连续加工前无法正确计算原煤使用数量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量。应纳资源税为：28÷70%×8=320（万元）
2、【正确答案】A
【答案解析】纳税人以自产液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量；纳税人以外购液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗液体盐的已纳税额准予抵扣。应纳资源税=12000×25-10000×3=270000（元）=27（万元）
3、【正确答案】C
【答案解析】自2011年11月1日起，原油、天然气改为从价定率计征资源税。
该油田2012年12月应纳资源税=（10000×5000+200×1800）×5%=2518000（元）
4、【正确答案】A
【答案解析】收购资源税未税矿产品，资源税在收购地交纳。
应向矿山所在地税务机关申报缴纳资源税＝（50－2）×5＝240（万元）
5、【正确答案】A
6、【正确答案】C
【答案解析】独立矿山收购未税矿产品代扣代缴资源税的计税依据是收购数量。
二、多项选择题
1、【正确答案】BCDE
【答案解析】纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日期的当天。
2、【正确答案】BCDE
【答案解析】选项A，销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额；选项B，扣缴义务人代扣代缴资源税以收购数量代扣代缴资源税。
3、【正确答案】ABE
【答案解析】选项C，纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税；选项D，适用从价定率征收资源税的矿产品，其销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额。
4、【正确答案】ACDE
【答案解析】扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。
5、【正确答案】ACDE
【答案解析】进口矿产品是不征资源税的。
6、【正确答案】CD
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