新用户扫码下载
扫码下载APP
及时接收最新考试资讯及
备考信息
2014注税考试《税法二》第二章练习题：应纳个人所得税
2014年注册税务师备考已经开始，为了帮助参加2014年注册税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了注册税务师考试各科目练习题，希望对广大考生有所帮助。
综合题
美国公民罗伯特于2012年3月-12份在华工作，：
（1）境内工作期间，每月取得中国境内企业支付的工资2.4万元；12月取得回国探亲费2万元。
（2）2012年3月罗伯特以拍卖方式花10万元购入大华公司“打包债权”20万元，其中甲欠大华公司10万元，乙欠大华公司6万元，丙欠大华公司4万元。4月罗伯特从乙债务人处追回款项5万元。追回债权过程中发生有关税费0.3万元；
（3）罗伯特于5月28日到6月4日为境内某大厦设计一个规划图，协议规定按完工进度分3次付款，5月份分别支付10000元、15000元，6月份支付3500元，除个人所得税外不考虑其它税费；
（4）罗伯特通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖，取得收入500000元，主管税务机关核定罗伯特收藏该字画发生的费用为100000元，拍卖时支付相关税费50000元。
（5）12月罗伯特从中国境内任职单位低价购进一套住房，单位仅仅要求支付25万元，该房屋的成本价是31万元；
（6）罗伯特将美国某知名作家的小说翻译成中文，当月由北京某出版社出版并署名，取得稿酬40000元，当即通过非营利社会团体捐赠给贫困山区20000元。
要求：按下列顺序回答问题：
<1>、罗伯特处置债权取得所得应纳个人所得税为（ ）元。
A、3400
B、400
C、9400
D、1000
<2>、罗伯特设计规划图所得应纳的个人所得税为（ ）元。
A、4840
B、5280
C、5560
D、5800
<3>、罗伯特拍卖字画所得应缴纳个人所得税为（ ）元。
A、50000
B、70000
C、90000
D、100000
<4>、罗伯特购进住房申报缴纳的个人所得税为（ ）元。
A、6152
B、5905
C、6205
D、11445
<5>、3月-12月份罗伯特按月取得工资薪金所得应缴纳的个人所得税合计为（ ）元。
A、30055
B、37950
C、38822.25
D、41255.35
<6>、罗伯特稿酬所得在我国应缴纳的个人所得税为（ ）元。
A、3136
B、4480
C、2880
D、1440
<1>、【正确答案】A
【答案解析】处置债权成本费用＝个人购置“打包”债权实际支出×当次处置债权账面价值÷“打包”债权账面价值＝10×6/20＝3（万元），应纳税额＝（5－3－0.3）×20%＝0.34（万元）＝3400（元）。
提示：个人购买和处置债权过程中发生的拍卖招标手续费、诉讼费、审计评估费以及缴纳的税金等合理税费，在计算个人所得税时允许扣除。
<2>、【正确答案】A
【答案解析】劳务报酬规定凡属于一次性收入的，以取得该收入为一次，按次确定应纳税所得额；凡属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入作为一次，据以确定应纳税所得额；设计业务取得3次收入属于罗伯特的“一次性收入”，不属于“连续性收入”。因此，设计业务应纳个人所得税额＝（10000＋15000＋3500）×（1－20%）×30%－2000＝4840（元）
<3>、【正确答案】B
【答案解析】拍卖字画所得应缴纳个人所得税=（500000－100000－50000）×20%＝70000（元）
<4>、【正确答案】D
【答案解析】单位低价向职工售房，职工因此少支付的价款，按工资薪金项目，适用年终一次性奖金方法计税。应纳个人所得税的计算方法为：60000÷12＝5000（元），适用税率20%，速算扣除数是555元，应纳个人所得税＝60000×20%－555＝11445（元）
<5>、【正确答案】B
【答案解析】罗伯特在境内居住时间为90天以上1年以内，应就境内支付的工资纳税，回国探亲费可以享受免征个人所得税的优惠。
2012年3月-12月份罗伯特在中国应缴纳个人所得税＝[（24000－4800）×25%－1005]×10＝37950（元）
<6>、【正确答案】A
【答案解析】捐赠的扣除限额＝40000×（1－20%）×30%＝9600（元）
稿酬所得应缴纳税额＝[40000×（1－20%）－9600]×20%×（1－30%）＝3136（元）
相关链接：
2014注册税务师考试预习期《税法二》练习题汇总
推荐阅读
相关资讯
新用户扫码下载
京公网安备 11010802044457号