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注税考试《税法二》第三章练习题：应缴纳土地增值税
2014年注册税务师备考已经开始，为了帮助参加2014年注册税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了注册税务师考试各科目练习题，希望对广大考生有所帮助。
计算题
某市区一内资房地产开发公司在2012年1月～9月中旬开发写字楼一栋，总建筑面积10000平方米。在开发写字楼的过程中，取得土地使用权支付金额2400万元，发生房地产开发成本2600万元。9月－12月将写字楼全部销售，销售合同记载收入9600万元。另外该公司从2012年3月1日起将2010年建成的一栋账面价值为1000万元的开发产品临时对外出租，租赁合同约定每月租金10万元，租赁期限12个月，2012年12月底双方同意停止租赁。该公司全年发生销售费用600万元、管理费用820万元（未含印花税和房产税）、财务费用180万元（全部为当年开发写字楼的借款利息支出，能提供金融机构证明且未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额）。
（注：计算房产余值的扣除比例为20%，计算土地增值税其他开发费用的扣除比例为5%）
根据上述资料回答下列问题：
<1> 、2012年该公司应缴纳土地增值税（ ）万元。
A、441.6
B、771.6
C、791.94
D、792.6
<2> 、2012年该公司应缴纳营业税、城建税和教育费附加共计（ ）万元。
A、530.20
B、533.50
C、318.12
D、320.10
<3> 、2012年该公司应缴纳房产税、印花税共计（ ）万元。
A、16.4
B、16.92
C、14.9
D、14.84
<4> 、计算土地增值额时应扣除的地价款、开发成本和开发费用共计（ ）万元。
A、5430
B、5500
C、6600
D、6850
<1>、【正确答案】D
【答案解析】准予扣除项目
＝5430+9600×5%×（1+7%+3%）+（2400+2600）×20%＝6958（万元）
增值额＝9600－6958＝2642（万元）
增值率＝2642÷6958×100%＝37.97%
土地增值税＝2642×30%＝792.6（万元）
<2>、【正确答案】B
【答案解析】应纳营业税、城建税和教育费附加共计
＝（9600×5%+10×10×5%）×（1+7%+3%）＝533.5（万元）
【答疑编号10383305】
<3>、【正确答案】B
【答案解析】应缴纳的房产税和印花税
＝10×10×12%+9600×0.5‰+10×12×1‰＝16.92（万元）
<4>、【正确答案】A
【答案解析】地价款＝2400（万元）
开发成本＝2600（万元）
开发费用＝180+（2400+2600）×5%＝430（万元）
地价款、开发成本和开发费用共计＝2400+2600+430＝5430（万元）
相关链接：
2014注册税务师考试预习期《税法二》练习题汇总
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