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2014注税考试《财务与会计》练习题：存货
2014年注册税务师备考已经开始，为了帮助参加2014年注册税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了注册税务师考试各科目练习题，希望对广大考生有所帮助。
计算题
甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，2012年第一季度发生下列经济业务：
（1）1月5日，甲企业接受戊公司委托，加工A原材料。A原材料的成本为300万元，甲企业在加工过程中发生相关费用100万元，2月10日加工完成。至3月31日，戊公司尚未收回其委托加工的物资。
（2）2月5日，按照签订的合同从国外购入B原材料一批，价款100万美元，当日即期汇率为1：6.8，进口增值税115.6万元，进口关税6万元，另支付运杂费2万元，货款已经支付。至3月31日仍未收到原材料。
（3）3月5日，按照签订的合同从国内购入C原材料一批，合同价款200万元，原材料已经验收入库，至3月31日仍未收到原材料发票账单。
（4）3月12日向乙公司销售一批D商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税额为34万元，款项尚未收到；该批商品成本为120万元。甲公司在销售时已知乙公司资金周转发生困难，但为了减少存货积压，同时也为了维持与乙公司长期建立的商业关系，甲公司仍将商品发往乙公司且办妥托收手续。
（5）3月15日，甲企业用一批库存商品换入一台设备，并收到对方支付的银行存款40.5万元。该批库存商品的账面价值为120万元，公允价值为150万元，适用的增值税税率为17%；换入设备的原账面价值为160万元，公允价值为135万元，不考虑与设备相关的增值税，双方交易具有商业实质。
根据上述资料，假定不考虑其他因素，回答下列问题。
<1>、下列不应在甲企业第一季末资产负债表“存货”项目中列示的是（ ）。
A、向乙公司销售D商品，商品已发出且办妥托收手续
B、购入C原材料，至3月31日仍未收到原材料发票账单
C、从国外购入的B原材料，货款已经支付，至3月31日仍未收到原材料
D、收到的受托加工物资A材料
<2>、下列各项关于甲企业2012年3月31日存货账面价值的表述中，不正确的有（ ）。
A、受托加工物资完工时对甲公司存货的影响金额为400万元
B、B原材料的账面价值为688万元
C、C原材料的账面价值为200万元
D、D商品发出商品账面价值为120万元
<3>、甲企业换入设备的入账价值是（ ）万元。
A、135
B、190.5
C、112.05
D、180.5
<4>、甲企业因该项非货币性资产交换影响损益的金额是（ ）万元。
A、150
B、30
C、135
D、120
<1>、
【正确答案】D
【答案解析】选项A，发出的D商品不能确认收入，仍属于甲公司存货；选项B，购入C原材料，至3月31日仍未收到原材料发票账单，应通过“原材料”科目暂估料款核算，期末在“存货”项目列示；选项C，从国外购入的B原材料，货款已经支付，至3月31日仍未收到原材料，应通过“在途物资”科目核算，期末在“存货”项目列示。选项D，收到的受托加工物资不属于甲企业的存货，所以D选项不正确。
<2>、
【正确答案】A
【答案解析】选项A，受托加工物资完工时对甲公司存货的影响金额应为100万元。
【答疑编号10471056】
<3>、
【正确答案】A
【答案解析】甲企业换入设备的入账价值=150+150×17%-40.5=135（万元）。
<4>、
【正确答案】B
【答案解析】非货币性资产交换影响甲企业损益的金额=150-120=30（万元）。
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