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2014年注税考试《财务与会计》练习题：计提的折旧额
2014年注册税务师备考已经开始，为了帮助参加2014年注册税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了注册税务师考试各科目练习题，希望对广大考生有所帮助。
单选题
大发公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司于2011年3月31日对某生产经营用设备进行技术改造。
（1）2011年3月31日，该固定资产的账面原价为5000万元，已计提折旧为3000万元（其中2011年前3个月折旧额为20万元），未计提减值准备。
（2）改造中购入工程用物资1210万元，进项税额为205.7万元，已全部用于改造；领用生产用原材料500万元，发生人工费用290万元。
（3）改造中替换设备的账面价值为100万元，回收残值10万元。
（4）该技术改造工程于2011年9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用寿命为15年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。
（5）大发公司生产的产品均已完工，至2011年12月31日已经全部对外销售。则大发公司2011年度对该生产用固定资产达到预定可使用状态后计提的折旧额为（ ）万元。
A、65
B、127.5
C、129
D、130.25
【正确答案】A
【答案解析】更新改造后的固定资产入账价值＝（5000－3000）＋1210＋500＋290－100＝3900（万元）。甲公司2011年度对该生产用固定资产达到预定可使用状态后计提的折旧额＝3900／15×3／12＝65（万元）。
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