2014注册税务师考试《税务代理实务》第七章练习题

2014年注册税务师备考已经开始，为了帮助参加2014年注册税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校整理了注册税务师考试相关练习题，希望对广大考生有所帮助。

第七章　代理纳税审查方法

一、单项选择题

1、以下关于总分类账的审查与分析的理解不正确的是（　）。

A、可以从总体上了解企业财产物资、负债等变化情况，从中分析审查，找出查账线索

B、审查总分类账时，应注意总分类账的余额与资产负债表中所列数字是否相符

C、特别是对与纳税有关的经济业务，应根据总账的有关记录，进一步审查有关明细账户的记录和相关的会计凭证

D、审查和分析总分类账簿的记录，能作为定案处理的根据

2、注册税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份将基建工程领用的原材料20000元，计入生产费用，经核实当月期末材料结存成本为50000元，期末在产品结存成本为70000元，期末产成品结存成本为130000元，本期销售成本发生额为200000元，该企业生产与销售保持均衡，则注册税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊率为（　）。

A、0.08

B、0.05

C、0.04

D、0.0444

3、某注册税务师于2012年4月对企业2011年的纳税情况进行审核时，发现企业将自产的产品（市场价格60000元，成本价格50000元）用于对外投资，作出以下会计分录：

借：长期股权投资　70200

贷：库存商品50000

应交税费－应交增值税（销项税额）　10200

资本公积　10000

企业已按照当年利润计缴了企业所得税。则以下调整会计分录中，正确的是（　）。（企业所得税税率25%，增值税税率17%）

A、借：应交税费－应交所得税561

　　　贷：以前年度损益调整　561

B、借：以前年度损益调整561

　　　贷：应交税费－应交所得税　561

C、借：应交税费－应交所得税3300

　　　贷：以前年度损益调整　3300

D、借：资本公积　10000

　　　贷：以前年度损益调整　10000

借：以前年度损益调整2500

　　　贷：应交税费－应交所得税　2500

借：以前年度损益调整7500

　　　贷：利润分配－未分配利润　7500

4、某注册税务师于2012年12月对企业2012年的纳税情况进行审核时发现，2011年2月销售啤酒收取的包装物押金23400元已经逾期，仍然在其他应付款的贷方挂账，则以下调整分录中正确的是（　）。

A、借：其他应付款23400

　　　贷：以前年度损益调整23400

B、借：其他应付款23400

　　　贷：利润分配—未分配利润　23400

C、借：其他应付款　23400

　　　贷：其他业务收入　23400

D、借：其他应付款　23400

　　　贷：其他业务收入　20000

应交税费—应交增值税（销项税额）3400

5、在纳税审核中，发现企业以前年度多计收益少计费用的情况，应在（　）进行反映。

A、“以前年度损益调整”科目借方

B、“利润分配—未分配利润”科目贷方

C、“本年利润”科目贷方

D、“以前年度损益调整”科目贷方

6、对于审查方法的选择，下列理解不正确的是（　）。

A、详查法适用于审查经济业务量较少的纳税人、扣缴义务人

B、抽查法适用于经济业务量较大的纳税人、扣缴义务人

C、核对法仅用于对纳税人和扣缴义务人有关会计处理结果之间的对应关系还不了解的情况

D、控制计算法通常需要配合其他方法使用

二、多项选择题

1、对于原始凭证的审查中包括的内容有（　）。

A、审查内容是否齐全，注意审查凭证的合法性

B、审查会计科目及其对应关系是否正确

C、审查有无白条入账的情况

D、审查有无技术性或人为性的错误

E、审查凭证记录的经济内容是否符合政策、法规和财务会计制度规定的范围和标准

2、账务调整的原则的说法不正确的有（）。

A、账务处理的调整要与现行财务会计准则的规定相一致，不用与税法的有关会计核算相一致

B、账务处理的调整要与税法规定相符合

C、调整错账的方法应从实际出发，简便易行

D、在账务调整方法的运用上，能用冲销调整法则不用补充调整法

E、账务处理的调整要与会计原理相符合

3、对于上一年度错误会计账目的调整方法的表述中，下列说法正确的有（　）。

A、对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容

B、对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，即使不影响利润，也要通过“以前年度损益调整”进行调整

C、对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，如果影响利润，可以通过“本年利润”账户进行调整

D、对上一年度错账且对上年度税收发生没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，相应调整本年度有关账项

E、对上一年度错账且对上年度税收发生没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，通过“本年利润”账户进行调整

4、对于上一年度错误会计账目的调整方法的表述中，下列说法正确的有（　）。

A、对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，即使不影响利润，也要通过“以前年度损益调整”进行调整

B、对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容

C、对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，如果影响上年度会计利润，要通过“以前年度损益调整”账户进行调整

D、对上一年度错账且对上年度税收没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，通过“以前年度损益调整”账户进行调整

E、对上一年度错账且对上年度税收没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，相应调整本年度有关账项

5、某税务师事务所2012年3月对某企业2011年度纳税情况审查中发现仓库多提折旧100000元，该企业的财务报表已经于2012年2月编制完成，则应实施的调账分录包括（　）。

A、借：累计折旧　100000

　　　贷：以前年度损益调整100000

B、借：以前年度损益调整　25000

　　　贷：应交税费－应交所得税25000

C、借：所得税费用25000

　　　贷：应交税费－应交所得税　　25000

D、借：以前年度损益调整　75000

　　　贷：利润分配－未分配利润75000

E、借：本年利润　25000

　　　贷：所得税费用　25000

6、注册税务师在2012年3月对某工业企业2011年度年终结账后的纳税情况进行审核时发现，该企业2011年10月有一笔集体福利领用库存材料10000元的账务处理为：

借：生产成本10000

贷：原材料10000

该企业各期生产销售均衡，各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额。注册税务师按照“比例分摊法”计算调整额，在调账处理时计入贷方调整科目的有（　）。

A、原材料

B、生产成本

C、库存商品

D、以前年度损益调整

E、应交税费——应交增值税（销项税额）

三、简答题

1、2012年A企业在年度决算报表编制前，委托税务师事务所进行所得税汇算清缴的审核。注册税务师在“长期股权投资――其他投资”明细账中，发现2010年发生投资额为200万元，接受投资单位为深圳B公司，A企业2011当年投资收益账户为零，在“其他应付款——深圳B公司”明细账中发现2011年当年7月15日贷方发生额5万元，后附原始凭证为银行汇兑结算凭证和往来结算凭证，注册税务师认定该项目为投资分回利润（与事实相符），A企业账务处理为：

借：银行存款50000

　　贷：其他应付款——深圳B公司　50000

假定A企业当年盈利，该对外投资采用成本法核算，无其他涉税事项，A企业企业所得税适用税率为25%，深圳B公司企业所得税适用税率15%，注册税务师应如何指导A企业进行纳税申报，并作相关账务调整分录。

2、甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。甲公司2011年度所得税汇算清缴于2012年2月28日完成，在此之前发生的2011年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。报出前有关情况和业务资料如下：

甲企业在2012年1月进行内部审计时发现如下情况：

2011年7月1日，甲公司采用支付手续费方式委托乙公司代销B产品200件，售价为每件10万元，按售价的5%向乙公司支付手续费（由乙公司从售价中直接扣除）。当日，甲公司发出了B产品200件，单位成本为8万元。甲公司据此确认应收账款1900万元、销售费用100万元、销售收入2000万元，同时结转销售成本1600万元。

2011年11月30日，甲公司收到乙公司转来的代销清单，B产品已销售100件，同时开出增值税专用发票；但尚未收到乙公司代销B产品的款项。当日，甲公司确认应收账款170万元、应交增值税销项税额170万元。

请作出正确的调整分录。

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