2014注册税务师考试《税务代理实务》第十章练习题

2014年注册税务师备考已经开始，为了帮助参加2014年注册税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校整理了注册税务师考试相关练习题，希望对广大考生有所帮助。

第十章　其他税种纳税申报和纳税审核

一、单项选择题

1、县城某企业为采矿联合企业，销售了本月选出的铁精矿2000吨，选矿比为20%。收购临近小矿山的未税锰矿石800吨。铁矿石资源税为每吨10元，锰矿石资源税为每吨3元。注册税务师代为计算的应纳资源税为（　）。

A、80000

B、2400

C、62400

D、20000

2、下列关于资源税的优惠政策的表述不正确的是（　）。

A、开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税

B、纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或免税

C、纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由国家税务总局酌情决定减税或免税

D、纳税人以液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量

3、A公司实际占地面积共计10000平方米，其中2000平方米为厂区以外的绿化区，企业内学校和医院各占地1500平方米，另外该企业出租面积800平方米的土地使用权，还借给部队600平方米作训练场地。该企业所处地段适用年税额为2元/平方米。该企业应缴纳的城镇土地使用税为（　）元。

A、8800

B、16000

C、13000

D、18800

4、某企业2012年1月1日的房产原值为3000万元，4月1日将其中原值为1000万元的临街房出租给某连锁商店，月租金5万元。当地政府规定允许按房产原值减除20%后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税为（　）万元。

A、4.8

B、24

C、27

D、28.8

5、某商业企业2012年初固定资产科目账面记载房产原值为4000万元，另有房产原值为300万元的写字楼自2008年起对外出租，企业计入“投资性房地产”核算，每月取得租金10万元，经注册税务师审核，企业已经于2012年4月末收回转为自用。会计上未做此写字楼转换的处理。则2012年企业应纳房产税为（　）万元。（当地规定房产扣除比例为30%）

A、33.6

B、40.08

C、36.12

D、31.08

6、印花税法规定，为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同只就合同所载的（　）计税。

A、价款金额

B、报酬金额

C、使用费金额

D、研究开发费金额

7、某交通运输企业2012年12月签订以下合同：

（1）与某融资租赁公司签订融资租赁合同购置新车15辆，合同载明租赁期限为3年，每年支付租金100万元；

（2）与某客户签订货物运输合同，合同载明货物价值500万元、运输费用65万元（含装卸费5万元，货物保险费10万元）；

（3）与某运输企业签订租赁合同，合同载明将本企业闲置的总价值300万元的10辆货车出租，每辆车月租金4000元，租期未定；

（4）与某保险公司签订2012年车辆保险合同，合同载明为本企业的50辆车上第三方责任险，每辆车年保险费4000元。该企业当月应缴纳的印花税为（　）元。

A、505

B、540

C、605

D、640

8、2012年某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得销售收入1.4亿元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费及开发成本合计为4800万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%；销售商品房缴纳的有关税金770万元。该公司销售该商品房应缴纳的土地增值税为（　）万元。

A、2256.5

B、2445.5

C、3070.5

D、3080.5

9、某公司销售一幢已经使用过的办公楼，取得收入500万元，办公楼原价480万元，已提折旧300万元。经房地产评估机构评估，该楼重置成本价为800万元，成新度折扣率为五成，销售时缴纳相关税费30万元。该公司销售该办公楼应缴纳土地增值税（　）万元。

A、21

B、30

C、51

D、60

10、某房地产有限公司将自建的商品房对外出售时，填写《土地增值税纳税申报表（一）》时，第16栏“与转让房地产有关的税金等”不反映的税金或附加是（　）。

A、印花税

B、营业税

C、教育费附加

D、城建税

11、某油田2012年12月生产原油20万吨，加热、修井用0.5万吨，当月销售19.5万吨，取得不含税收入1800万元；开采天然气1000万立方米，当月销售900万立方米，取得含税销售额187.2万元。按照当地规定，原油资源税税率为5%，天然气资源税税率为5%，则该油田本月应纳资源税为（　）万元。

A、98.28

B、116

C、213.5

D、215

12、下列各项中，征收资源税的是（　）。

A、人造石油

B、洗煤

C、与原油同时开采的天然气

D、地面抽采煤层气

13、某加工企业接受某学校委托，制作一批校服，总金额为800万元，据此签订了加工承揽合同。合同记载制作校服的主要材料由学校提供，金额为420万元；辅助材料由加工企业提供，金额为150万元；加工费230万元。该加工企业应缴纳印花税（　）元。

A、1150

B、1900

C、2100

D、4000

14、某企业2012年实收资本为1000万元，资本公积为4000万元。该企业2011年资金账簿上已按规定贴印花8500元。该企业2012年应纳印花税为（　）。

A、5000元

B、7500元

C、16500元

D、25000元

二、多项选择题

1、资源税纳税人是从事应税资源开采或生产而进行销售或自用的单位和个人，应包括（　）。

A、外商投资企业开采销售矿石

B、煤炭进出口公司进口煤炭

C、海盐盐场生产销售海盐

D、私营企业购进铁矿石直接对外出售

E、石油公司进口石油

2、下列土地，可以依法免缴城镇土地使用税的有（　）。

A、公园中附设的照相馆使用的土地

B、农副产品加工场地和生活、办公用地

C、人民团体的办公楼用地

D、个人拥有的营业用地

E、厂区以外的绿化用地

3、注册税务师接受企业对于城镇土地使用税进行纳税审核，对于城镇土地使用税计税依据的确定，以下的说法中正确的有（　）。

A、凡已由省、自治区、直辖市人民政府指定的单位组织测定土地面积的，以实际测定的土地面积为应税土地面积

B、凡已由省、自治区、直辖市人民政府指定的单位组织测定土地面积的，以政府部门核发的土地使用证确认的土地面积为应税土地面积

C、凡未经省、自治区、直辖市人民政府指定的单位组织测定的，以政府部门核发的土地使用证书确认的土地面积为应税土地面积

D、凡未经省、自治区、直辖市人民政府指定的单位组织测定的，以纳税人申报的土地面积为应税土地面积

E、对尚未核发土地使用证书的，暂以纳税人据实申报的土地面积为应税土地面积

4、注册税务师在代理房产税的纳税申报时，发现企业有如下情况，企业的处理是正确的有（　）。

A、核查时发现企业在确定房屋的原值时，将中央空调的价值从房屋原值中扣除

B、核查时发现企业将原有的房产投入了生产经营中使用后，从生产经营之月起，开始计算缴纳房产税

C、核查企业的“其他业务收入”科目时，发现企业将办公楼其中一层租出，但是由于其他几层由企业自己生产经营使用，所以按照从价计征的方式计算房产税

D、现场勘察企业的房屋时，发现企业有一栋危房，经过有关部门鉴定后，已经不适合使用，本年初已经停止使用，已经按照从价方式计提了房产税

E、现场勘察企业的房屋时，发现企业将自有的车库无偿借给邻近的公安局使用，当期没有计算房产税

5、以下房产中可以享受免征房产税优惠政策的房产有（　）。

A、企业办的技工学校自用的房产

B、军队空余的出租房产

C、农村的房产

D、公安局租用某企业房屋，按年计付租金

E、公园照相馆经营用房产

6、下列选项中符合房产税计税依据规定的有（　）。

A、地下建筑物若作商业和其他用途，以其房屋原价的70%～80%作为应税房产原值，在此基础上扣除原值减除比例作为计税依据

B、融资租赁方式租入的房屋，以每期支付的租赁费为计税依据

C、更新房屋附属设备将新附属设备价值计入原值时，可将扣减原来相关设备价值后的余额用来计算房产税的计税余值

D、以房地产对外投资收取固定收入，不承担投资风险的，以固定收入作为计税依据

E、地下建筑物若作工业用途，其房产计税原值为房屋原价的50%～60%，在此基础上扣除原值减除比例作为计税依据

7、注册税务师代理印花税纳税审核，审核应税合同的计税依据时，理解错误的有（　）。

A、合同所载金额有多项内容的，是否按规定计算纳税。例如对技术开发合同，就合同所载的全部金额计税

B、已税合同修订后增加金额的，有否重新全额计贴印花

C、未注明金额或暂时无法确定金额的应税凭证，是否按预计的最可能金额贴花

D、以外币计价的应税合同，是否按规定将计税金额折合成人民币后计算贴花

E、当合同中既有免税金额，又有应税金额时，纳税人是否正确计算纳税

8、关于印花税计税依据、征税范围的表述，正确的有（　）。

A、由受托方提供原材料的加工、定做合同，应该就加工费金额和原材料金额之和依照加工承揽合同计税贴花

B、由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花

C、货物运输合同的计税金额中不包括装卸费

D、已税合同修订后增加金额的，应补贴印花

E、企业只需就财会部门设置的账簿贴花

9、下列凭证，需要计征印花税的有（　）。

A、专利权转让合同

B、农产品加工合同

C、企业之间签订的产权转移书据

D、企业改制前签订的但是尚未履行的已经贴花的应税合同，改制后变更了执行主体，但是其余条款未作变动且改制前已贴花的

E、农牧业保险合同

10、根据我国《印花税暂行条例》的规定，下列各项中，不属于印花税纳税人的有（　）。

A、合同的证人

B、合同的担保人

C、合同的鉴定人

D、合同的当事人

E、外商投资企业

11、在计算土地增值税应纳税额时，下列对于“纳税人为取得土地使用权支付的金额”的理解正确的有（　）。

A、取得土地使用权所支付的金额是指纳税人取得土地使用权支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用之和

B、以协议方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金

C、以转让方式取得土地使用权的，为实际支付的地价款

D、以行政划拨方式取得的土地使用权的，为转让土地使用权时按规定补缴的出让金

E、以转让方式取得土地使用权的，支付的地价款包括为转让土地使用权谈判所发生的会议费及参加会议的差旅费

12、下列各项中，不征或免征土地增值税的有（　）。

A、以房地产使用权抵债而尚未发生房地产权属转让的

B、以房地产对外出租的

C、被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的

D、以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的

E、企业与个人之间交换的房地产

13、下列表述符合资源税纳税义务发生时间规定的有（　）。

A、扣缴义务人代扣代缴税款的，纳税义务发生时间为支付货款当天

B、纳税人自产自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送使用当天

C、纳税人采用预收货款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为收到预收款当天

D、纳税人采用分期收款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为发出应税产品当天

E、纳税人采用直接收款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为收讫价款或取得索取价款凭证当天

14、某供热企业房产原值8000万元，占用土地10000平方米。2012年全年经营收入9000万元，其中向居民供热收入300万元，无法准确划分向居民供热的生产用房。该企业所在地计算房产余值的减除比例为20%，城镇土地使用税年税额为3元／平方米。2012年该企业应缴纳城镇土地使用税和房产税各（　）万元。

A、2.79

B、2.9

C、3

D、74.24

E、76.80

15、下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的有（　）。

A、直接转让土地使用权的

B、整体转让未竣工决算房地产开发项目的

C、已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例为90%

D、取得销售（预售）许可证2年仍未销售完的

E、房地产开发项目全部竣工并完成销售的

16、下列对法人转让房地产的纳税地点的说法正确的有（　）。

A、转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，可在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税

B、转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，可在受让人机构所在地税务机关申报纳税

C、转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致的，则应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税

D、转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致的，则应在房地产坐落地的主管税务机关申报纳税

E、纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应按房地产所在地分别申报纳税

三、简答题

1、某食品生产企业2012年5月份成立，领受工商营业执照正本、副本各1件，税务登记证正本、副本各1件，土地使用证1件，卫生许可证1件、组织机构代码证1件；设置营业账簿20本，其中一本是实收资本账簿，注册资本为2900万元，一本是资本公积账簿，金额100万元；签订了材料采购合同200万元，但因各种原因未能履行。请计算该企业应该缴纳的印花税。

2、某工厂位于县城，2012年发生如下业务：

（1）年初从当地政府取得土地使用权，价值1600万元，支付登记费和过户手续费2万元。

（2）该企业将该土地用于建造住宅楼一栋准备出售给职工，发生开发成本1100万元；房地产开发费用200万元（不含贷款利息支出）。

（3）该企业于本年1月1日向A银行贷款1000万元，贷款利率5%，全部用于该住宅楼的建设，已取得合法凭证。

（4）12月完工，因无法归还到期另外一笔3500万元的贷款，该企业改变将住宅楼出售给职工的计划，当月将该住宅楼抵债给银行，签订了产权转移书据。

（5）7月该企业将7成新的旧仓库以1500万元的价值抵账给建筑公司，同时支付相关税费130万元。该仓库建造时造价是600万元，按转让时的建材及人工费用计算，建同样的新房需花费1000万元。转让时补缴土地使用权的价款是500万元。

要求：计算上述业务涉及的土地增值税。（契税税率5%，其他房地产开发费用按最高比例确定）

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