2014年注税考试《财务与会计》练习题：会计分录

　　2014年注册税务师考试时间为6月14日-15日，为了帮助参加2014年注册税务师考试的学员掌握基础知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了注税论坛学员分享的各科目备考资料，希望能够提升您的备考效果，祝您学习愉快！

　　【综合分析题】

　　跃进公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%，适用企业所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。2010年度实现利润总额2000万元，2010年度的财务报告于2011年1月10日编制完成，批准报出日为2011年4月20日，2010年度的企业所得税汇算清缴工作于2010年3月25日结束。

　　跃进公司2011年1月1日至4月20日，发生如下会计事项：

　　（1）2010年8月销售给丙企业一批商品，销售价格为80万元、增值税额13.6万元，款项未收，丙公司已将商品验收入库，按合同规定，丙公司应于1个月后付款。由于丙公司财务状况不佳，到2010年12月31日仍未付款，公司在2010年12月31日，对该笔应收账款计提了4.68万元的坏账准备（假定计提坏账准备比例为5%）。2010年12月31日，“应收账款”科目的余额为500万元，“坏账准备”的科目余额为25万元，公司在2011年1月10日，收到丙公司的通知，丙公司已经破产，无力偿还所欠货款，公司预计可收回应收账款的50%，假设税法允许税前扣除的坏账准备比例为5%。注册会计师在审计时认定该事项属于资产负债表日后事项。

　　（2）2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2010年10月15日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台，每台不含税售价为10万元。按售价5‰支付手续费。至2010年12月31日，公司累计向乙企业发出设备400台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台，公司按销售400台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额680万元，并按销售400台确认销售收入，结算手续费，结转销售成本，每台设备的账面成本为8万元；至审计日，公司尚来收到乙企业销售设备的款项。2010年12月31日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。注册会计师在审计时认定该事项属于资产负债表日后事项。

　　（3）2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2010年9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价702万元（含增值税），于2010年10月1日开工，至2011年3月31日完工交货。至2010年12月31日，该合同累计发生支出120万元，与丙企业已结算合同价款210.6万元，实际收到货款351万元。2010年12月31日，公司按50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本360万元，据此确认合同完工进度为25%，无需计提合同预计损失准备。注册会计师在审计时认定该事项属于资产负债表日后事项。

　　（4）3月8日，董事会决定将盈余公积100万元转增资本金。注册会计师在审计时认定该事项属于资产负债表日后事项。

　　跃进公司同意注册会计师的审计意见，根据上述资料，回答下列问题：

　　85.跃进公司对2011年1月10日发生的事项进行如下账务处理，下列会计分录中，正确的为（　）。

　　A.借：以前年度损益调整421200

　　　　贷：坏账准备421200

　　B.借：以前年度损益调整468000

　　　　贷：坏账准备468000[（8000000+136000）×50%-46800]

　　C.借：递延所得税资产105300

　　　　贷：以前年度损益调整105300（421200×25%）

　　D.借：利润分配一一未分配利润315900

　　　　贷：盈余公积315900

　　跃进公司在对2011年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应调增原已编制的2010年12月31日资产负债表中的“存货”项目金额（　）万元。

　　A.520

　　B.600

　　C.640

　　D.720

　　跃进公司在对2011年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应调减原已编制的2010年12月31日资产负债表中的“应交税费”项目金额（　）万元。

　　A.270.25

　　B.281.75

　　C.295.75

　　D.309.35

　　88.跃进公司在对2011年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应在原已编制的2010年12月31日资产负债表中增加（　）。

　　A.“递延所得税负债”162万元

　　B.“递延所得税资产”75.9万元

　　C.“递延所得税负债”211.5万元

　　D.“递延所得税资产”30.53万元

　　跃进公司在对2011年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应调减原已编制的2010年12月31日资产负债表中的“未分配利润”项目金额（　）万元。

　　A.28.431

　　B.101.25

　　C.286.875

　　D.315.306

　　跃进公司在对2011年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，对原已编制的2010年12月31日资产负债表中的“盈余公积”项目金额进行调整，下列说法正确的为（　）万元。

　　A.根据事项（1）应调增3.159万元

　　B.根据事项（2）应调减20.625万元

　　C.根据事项（3）应调减11.25万元

　　D.根据事项（4）应调减100万元