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2021年税务师《税法二》练习题：居民个人综合所得
本题选自杨军老师《税法二》应试指南中居民个人综合所得的练习题，小编这里将内容进行了整合，想要更清楚的掌握对应知识点内容，可以花时间来练习一下。
【练习题1】杨某2015年入职，2019年每月应发工资均为30000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为4500元，享受专项附加扣除共计2000元，没有减免收入及减免税额等情况，计算前3个月各月应预扣预缴税额和全年预扣预缴税额。
附：个人所得税预扣率表（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）
| 级数 | 累计预扣预缴应纳税所得额 | 预扣率（%） | 速算扣除数 |
| 1 | 不超过36000元 | 3 | 0 |
| 2 | 超过36000元至144000元的部分 | 10 | 2520 |
| 3 | 超过144000元至300000元的部分 | 20 | 16920 |
| 4 | 超过300000元至420000元的部分 | 25 | 31920 |
| 5 | 超过420000元至660000元的部分 | 30 | 52920 |
| 6 | 超过660000元至960000元的部分 | 35 | 85920 |
| 7 | 超过960000元的部分 | 45 | 181920 |
查看答案解析
【解析】
1月份：（30000－5000－4500－2000）×3%＝555（元）；
2月份：（30000×2－5000×2－4500×2－2000×2）×10%－2520－555＝625（元）；
3月份：（30000×3－5000×3－4500×3－2000×3）×10%－2520－555－625＝1850（元）；
全年累计预扣预缴税额＝（30000×12－5000×12－4500×12－2000×12）×20%－16920＝27480（元）
【练习题2】接上例，杨某2019年收入情况如下，全年工资薪金收入36万元，“三险一金”等专项扣除为4500元/月，全年享受专项附加扣除共计2.4万元，全年取得劳务报酬收入3万元，稿酬收入2万元。不考虑其他因素，请计算杨某汇算清缴多退少补的个人所得税税额。
查看答案解析
【解析】
（1）全年收入额＝36＋3×（1－20%）＋2×（1－20%）×70%＝39.52（万元）
（2）全年减除费用6万元，专项扣除＝0.45×12＝5.4（万元）专项附加扣除＝2.4（万元）
扣除项合计＝6＋5.4＋2.4＝13.8（万元）
（3）应纳税所得额＝39.52－13.8＝25.72（万元）
（4）全年应纳个人所得税额＝257200×20%－16920＝34520（元）
（5）汇算清缴应补交税额＝34520－27480－5200－2240＝－400（元）
所以汇算清缴时应该退税400元。
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