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【收藏】出口退税的账务处理
出口退税的账务处理
（1）未实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物
1.出口免税
借：银行存款等
贷：主营业务收入
2.计算的应收出口退税额
借：应收出口退税款
贷：应交税费-应交增值税（出口退税）
3.收到出口退税时
借：银行存款等
贷：应收出口退税款
4.退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额
借：主营业务成本
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）
（2）实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物
1.免税
对生产企业出口的自产货物免征本企业生产销售环节的增值税。
借：银行存款等
贷：主营业务收入
2.抵税
计算免抵退税不得免征和抵扣税额
借：主营业务成本
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）
按规定计算的当期出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额
借：应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：应交税费-应交增值税（出口退税）
3.退税（期末存在留抵税额，才会出现退税）
①当期期末留抵税额≤当期免抵退税额
借：应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
应收出口退税款
贷：应交税费-应交增值税（出口退税）
②当期期末留抵税额=0
借：应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：应交税费-应交增值税（出口退税）
③当期期末留抵税额≥当期免抵退税额（剩余的留抵税额下期继续抵扣）
借：应收出口退税款
贷：应交税费-应交增值税(出口退税）
【提示】各科目金额的确定：
应收出口退税款：为期末留抵税额与免抵退税额较小的一方
应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）：免抵税额
应交税费——应交增值税（出口退税）：免抵退税额
④收到出口退税款时，做如下会计处理：
借：银行存款等
贷：应收出口退税款
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