徐伟老师：考试是考试，实务是实务，证书变现没那么简单

有个学员朋友问：“考过税务师和注册会计师后，如何将证书变现？”

这真是个不好回答的问题。怎么说呢，考取证书是我们应对内卷环境的重要手段，一个人证书越多，越有提升的资本，但证书更像钝刀，一个人想发挥其作用，走出社畜的状态，还需要“磨”，把钝刀变成利刃。

拿《税法二》考试来说，其税法内容是个确定性问题，它是在确定的框架下考核；而把该内容融到实务当中，却是个不确定问题。

徐伟老师最近正在准备企业所得税汇算清缴实务面授课程，下面列几个问题，如果你对以下问题思路很清晰的话，说明实务性很好；反之可能实务性弱一些：

问题1——请问，《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》中哪一张表最难填写？这种表风险很大，处处是坑，一旦填错，万劫不复（夸张）？

有的人可能会说是《纳税调整项目明细表》（A105000）最难，风险最大，但徐伟老师觉得不是，他认为是《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）才是答案。

以其中的104从业人数（填写平均值，单位：人）来作为引子，请问财务人员在统计从业人数时，需要统计临时工吗？临时工工资需要计入企业所得税工资薪金总额里吗？需要计入个人所得税工资薪金总额里吗？你拆过工资表去分别统计过四大工资吗？如：会计工资薪金、企业所得税工资薪金、个人所得税工资薪金和社保工资薪金。这四个工资薪金口径一样吗？为什么有的财务人员会把临时工人员计入自然人管理系统中的“雇员”，而不是“其他人员”，这样做不怕社会保险比对吗？而计入“其他人员”的话，你有没有取得带有特殊备注的发票？从业人员包括劳务派遣人员吗？你是怎么统计的？是以票为准吗？（注：劳务派遣的发票最为特别）你的企业雇了多少劳务派遣人员？为什么不能超过企业用工总数的规定比例（10%）？尤其某些企业还是通过一些所谓灵活就业平台雇的人，三流合一吗？涉嫌取得虚开发票吗？

再比如说基础信息表里的这个部分：

请问你的企业分配股息红利吗？为什么赚了很多钱却不分配？结论是有的企业个人股东是怕缴纳个税。于是就带出了，有的企业把资金借给股东，这没风险呀？请查一查《税法二》第二章相关内容。还有的企业让股东给自己企业开发票，尤其是用一些核定征收的个人独资企业等开票，有实质吗？没有实质，算不算虚开发票？一个企业未分配利润甚至上亿，长期不分配，一旦涉及股权转让或注销，有风险吗？企业提前规划了吗？

问题2——请问，年尾或年初，有的企业给职工发米面油等物品，这个可能涉及几次企业所得税纳税调整？

一次是涉及职工福利费纳税调整；一次是涉及视同销售纳税调整。有的财务人员说，外购的米面油不是视同销售，是不可抵扣进项税额。那么请问，增值税视同销售与企业所得税视同销售是一回事吗？

再就这个问题，请问这个米面油假设是100元（含税）购进的，这个100元需要计算个税吗？假设甲公司12月份刚成立，其只有一个员工张三，12月基本工资是1000元，并获得上述价格100元的米面油。请问企业所得税工资与个税工资分别是多少？

企业所得税工资=1000元；

个人所得税工资=1000＋100=1100元。

不同税种下工资口径不同吧。再请问那100元是社保计算基数吗？如果不分物品，发放过节费，是社保基数吗？

于是又回到前面相关内容，一个公司的财务人员必须要学会按不同口径拆工资表。

上述只是徐伟老师问的汇算清缴中的几个小问题。

有的财务人员一直以为每年都做汇算清缴，很简单。怎么可能简单啊！如果简单的话，凭什么给近半年的时间做汇算，其综合性是非常强的。有的财务人员之所以认为简单，是其把实务操作变成了程序化事项，而从不分析背后的实质，缺乏税务管理思维。这样的财务人员，是“程序”会计。

总之，考试是考试，实务是实务。通过考试，我们可以掌握系统的知识架构，但是把这个知识用到实务中去，还需要去“磨”；如果没有证书，我们可能连“磨”得机会都没有。

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