河南税协12366咨询热点问题解答（第4期）

一、增值税

1．一般纳税人销售货物及服务的税率是多少？

您好，根据最新规定，一般纳税人的增值税税率分别为13%、9%、6%，0%。

(一)纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除以下第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为13%。

(二)纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为9%：

1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐;

2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品;

3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物;

4.饲料、化肥、农药、农机、农膜;

5.国务院规定的其他货物。

(三)纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。

(四)纳税人出口货物，税率为零;但是，国务院另有规定的除外。

(五)境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。

2．小规模纳税人登记成为一般纳税人后，如何申报增值税？

您好，小规模纳税人转为一般纳税人，需要分情况，不同情况下申报方式不同。

一、季中（例如2024年2月26日）申请登记并选择当月生效（2024年2月1日），已经过申报期：

新电子税局自动把“按季”认定的增值税及其附加有效期终止到本季度末（2024年3月31日），从下季度初（2024年4月1日）起“按月”认定增值税及其附加。

提醒：纳税人当季度生效后的月份（2024年3月）需要完成进项勾选，完成一季度（2024年1至3月）小规模申报后，再进行生效当月（2024年2月）一般纳税人申报。

二、季中（例如2024年2月2日）申请登记并选择当月生效（2024年2月1日），还在申报期：

方法一：新电子税局把“按季”认定的增值税及其附加有效期终止到上季度末（2023年12月31日），从本季度初（2024年1月1日）起“按月”认定增值税及其附加。

提醒：纳税人当月（2024年2月）申报无需勾选进项发票，但在生效次月（2024年3月）需要先勾选生效当月（2024年2月）所属期进项后再进行一般纳税人申报。

方法二：与第一条操作方法一致。

三、季中（例如2024年2月26日）申请登记并选择次月生效（2024年3月1日）：

新电子税局自动把“按季”认定的增值税及其附加有效期终止到本季度末（2024年3月31日），从下一季度初（2024年4月1日）起“按月”认定增值税及其附加。

提醒：纳税人下一季度第一个月（2024年4月）必须先完成上季度最后一个月（2024年3月）所属期的进项勾选，下一季度初第一个申报期（2024年4月）需要先完成上季度（2024年1至3月）小规模纳税人按季申报，再完成上季度最后一个月（2024年3月）所属期的一般纳税人申报。

四、季初（例如2024年4月5日）申请登记并选择当月生效（2024年4月1日）：

新电子税局自动把“按季”认定的增值税及其附加有效期终止到上季度末（2024年3月31日），从本季度初（2024年4月1日）起“按月”认定增值税及其附加。

提醒：纳税人需要在生效当月（2024年4月）的申报期（2024年5月）完成上月（2024年4月）所属期的进项勾选，并在申报期（2024年5月）内完成一般纳税人申报即可。

3．纳税人销售二手车，如何申报增值税？

您好，一、非二手车经销企业纳税人：销售自己使用过的属于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

如不符合简易办法，增值税一般纳税人按适用税率13%征收增值税，增值税小规模纳税人按征收率3%征收增值税。

自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

二、从事二手车经销的纳税人：自2020年5月1日至2027年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，按照简易办法依3%征收率减按0.5%征收增值税。所称二手车，是指从办理完注册登记手续至达到国家强制报废标准之前进行交易并转移所有权的车辆，具体范围按照国务院商务主管部门出台的二手车流通管理办法执行。

三、个人：销售使用过的物品免征增值税。

二、发票管理

4．增值税专用发票如何红冲？

您好，一、使用电子发票服务平台的纳税人（以下简称试点纳税人）发生开票有误、销货退回、服务中止、销售折让等情形，需要通过电子发票服务平台开具红字数电票或红字纸质发票的，按以下规定执行：

（一）受票方已进行用途确认或入账确认的，开票方或受票方可以填开并上传《红字发票信息确认单》（以下简称《确认单》），经对方确认后，开票方全额或部分开具红字数电票或红字纸质发票。

受票方已将发票用于增值税申报抵扣的，应暂依《确认单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得开票方开具的红字发票后，与《确认单》一并作为记账凭证。

（二）受票方未做用途确认及入账确认的，开票方填开《确认单》后全额开具红字数电票或红字纸质发票，无需受票方确认。原蓝字发票为纸质发票的，开票方应收回原纸质发票并注明“作废”字样或取得受票方有效证明。

二、纳税人开具增值税专用发票（以下简称“专用发票”）后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要通过增值税发票管理系统开具红字专用发票的，按以下方法处理：

（一）购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统（以下简称“新系统”）中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》（以下简称《信息表》，详见附件），在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。

购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

（二）主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。

（三）销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在新系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》一一对应。

（四）纳税人也可凭《信息表》电子信息或纸质资料到税务机关对《信息表》内容进行系统校验。

税务机关为小规模纳税人代开专用发票，需要开具红字专用发票的，按照上述方法处理。

三、纳税人开具电子专票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止、销售折让等情形，需要开具红字电子专票的，按照以下规定执行：

（一）购买方已将电子专票用于申报抵扣的，由购买方在增值税发票管理系统（以下简称“发票管理系统”）中填开并上传《信息表》，填开《信息表》时不填写相对应的蓝字电子专票信息。

购买方未将电子专票用于申报抵扣的，由销售方在发票管理系统中填开并上传《信息表》，填开《信息表》时应填写相对应的蓝字电子专票信息。

（二）税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。

（三）销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字电子专票，在发票管理系统中以销项负数开具。红字电子专票应与《信息表》一一对应。

（四）购买方已将电子专票用于申报抵扣的，应当暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字电子专票后，与《信息表》一并作为记账凭证。

5．怎么查验发票真伪？

您好，发票真伪鉴定可以通过全国增值税发票查验平台进行查验，如果您是数电票试点纳税人，还可以通过电子发票服务平台进行查验。发票的真伪鉴定由鉴定受理税务机关负责，受理税务机关鉴定有困难的，可以提请发票监制税务机关协助鉴定。

6．发票开具有误，如何作废？

您好，您在开具纸质增值税普通发票当月如发生销货退回、开票有误、应税服务终止等情形的，按作废处理，作废需收回所有联次。

纳税人在开具纸质增值税专用发票当月如发生销货退回、开票有误、应税服务终止等情形收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理。作废条件是指：

一、收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；

二、销售方未抄税并且未记账；

三、购买方未抵扣或未做用途确认。

开具增值税发票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，可以开具红字发票。

代开的增值税发票也按上述规定的处理。

全面数字化的电子发票、增值税电子普通发票、增值税电子专用发票、机动车销售统一发票（机动车销售统一发票、机动车增值税专用发票）和成品油专用

三、征收管理

7．如何办理税务注销？

您好，企业符合市场监管部门简易注销条件，未办理过涉税事宜，或者办理过涉税事宜但没领用过发票（含代开发票）、没有欠税（滞纳金）及罚款且没有其他未办结事项，可免予到税务机关办理清税证明，可直接向市场监管部门申请简易注销。

未办理过涉税事宜的纳税人，主动到税务机关办理清税的，税务机关可根据纳税人提供的营业执照即时出具清税文书。

经人民法院裁定强制清算或者宣告破产的纳税人，持人民法院终结强制清算程序的裁定或者终结破产程序裁定书向税务机关申请税务注销的，税务机关即时出具清税文书。

未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销发票和税控专用设备的企业分支机构，若由总机构汇总缴纳增值税、企业所得税，并且不就地预缴或分配缴纳增值税、企业所得税的，税务机关即时出具清税文书。

符合下列条件的纳税人在办理税务注销时，税务机关提供即时办结服务，采取“承诺制”容缺办理，即时出具清税文书：

1.办理过涉税事宜但未领用发票（含代开发票）、无欠税（滞纳金）及罚款的纳税人，主动到税务机关办理清税。

2.对未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备，且符合下列情形之一的纳税人。

（1）纳税信用级别为A级和B级的纳税人；

（2）控股母公司纳税信用级别为A级的M级纳税人；

（3）省级人民政府引进人才或经省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才等创办的企业；

（4）未纳入纳税信用级别评价的定期定额个体工商户；

（5）未达到增值税纳税起征点的纳税人。

纳税人可通过办税服务厅（场所）、电子税务局办理税务注销。

8．跨市提供建筑服务的纳税人，是否需要申请跨区域涉税事项报告？

您好，纳税人跨省税务机关管辖区域经营的，或省内跨地市经营的，应按规定进行跨区域涉税事项报告。在同一省辖市内跨县（市、区）经营的，不再进行跨区域涉税事项报告。

9．个人申请代开普票需要什么资料？

您好，符合代开条件的个人发生增值税应税行为，需要开具增值税普通发票时，可向主管税务机关申请代开。需要提供以下资料：

《代开增值税发票缴纳税款申报单》3份

有以下情形的，还应提供相应材料：

1.纳税人出租不动产、转让取得的不动产:不动产权属资料原件及复印件1份（原件查验后退回 符合条件调阅复用，免于重复提供）、不动产合同、协议或者税务机关认可的其他资料原件及复印件 1份（原件查验后退回 符合条件调阅复用，免于重复提供）

2.自然人：身份证件原件及复印件1份（原件查验后退回）

3.已办理税务登记的纳税人：（1）加载统一社会信用代码的营业执照（或税务登记证、组织机构代码证等）原件1份（查验后退回 符合条件调阅复用，免于重复提供）（2）经办人身份证件原件及复印件1份（原件查验后退回）

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