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税务师《税法二》每日一练：企业所得税（02.15）
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单选题
2014年初甲居民企业以实物资产400万元直接投资于乙居民企业，取得乙企业30%的股权。2015年11月，甲企业全部撤回投资，取得资产总计600万元，投资撤回时B企业累计未分配利润为300万元，累计盈余公积50万元。关于甲企业撤回该项投资的说法，正确的是（ ）。
A、甲企业应确认的投资资产转让所得200万元
B、甲企业应确认投资的股息所得105万元
C、甲企业应确认的应纳税所得额为200万元
D、甲企业撤回投资应缴纳企业所得税50万元
【正确答案】 B
【答案解析】 甲企业应确认的股息所得=（300＋50）×30%=105（万元）
初始投资400万确认为投资收回。
甲企业应确认的投资资产转让所得=600－400－105=95（万元）
居民企业之间的符合条件的投资收益免税。所以甲企业应确认的应纳税所得额为95万元。应缴纳企业所得税=95×25%=23.75（万元）。
税务师考试《涉税服务相关法律》每日一练（2016-02-15）
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正保会计网校
2016-02-15
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