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税务师《税法二》每日一练：企业所得税（02.24）
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单选题
某居民企业2014年度境内经营应纳税所得额为3000万元，该公司在A、B两国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额600万元，其中生产经营所得500万元，A国规定税率为20％；特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30％；B国分支机构当年应纳税所得额400万元，其中生产经营所得300万元，B国规定的税率为30％，租金所得100万元，B国规定的税率为20％。该公司当年度境内外所得在我国汇总缴纳的企业所得税（ ）万元。
A、726
B、779
C、715
D、770
【正确答案】 D
【答案解析】 该企业当年境内外应纳税所得额＝3000＋600＋400＝4000（万元）
境内外所得按照我国税法应纳税额＝4000×25％＝1000（万元）
A国分支机构在境外实际缴纳的税额＝500×20％＋100×30％＝130（万元），在A国的分支机构境外所得的税收扣除限额＝1000×600÷4000＝150（万元），按照实际缴纳的130万元抵扣。
B国分支机构在境外实际缴纳的税额＝300×30％＋100×20％＝110（万元），在B国的分支机构境外所得的税收扣除限额＝1000×400÷4000＝100（万元），按照限额扣除。
A、B两国分支机构境外所得可从应纳税额中扣除的税额分别为130万元和100万元。
全年应纳税额＝1000－130－100＝770（万元）
税务师考试《涉税服务相关法律》每日一练（2016-02-24）
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正保会计网校
2016-02-24
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