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税务师《税法二》每日一练：企业所得税（03.01）
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单选题
2014年某企业全年会计利润总额为1200万元，并据此计算预缴了企业所得税300万元。聘请的税务师在汇算清缴时进行了审查，发现如下问题：在营业外支出账户中列支非广告性赞助支出20万元和公益性捐赠支出150万元；企业为经理支付的商业保险费10万元在管理费用列支，则该企业2014年应补缴的企业所得税为（ ）万元。
A、9
B、10
C、5
D、7
【正确答案】 A
【答案解析】 非广告性赞助支出不得在税前扣除。公益性捐赠支出扣除限额＝1200×12%＝144（万元），实际捐赠支出为150万元，只能扣除144万元。企业为投资者或职工支付的商业保险费不得在税前扣除。所以，应纳税所得额＝1200＋20＋（150－144）＋10＝1236（万元），该企业2014年应纳企业所得税＝1236×25%＝309（万元），应该补缴企业所得税＝309－300＝9（万元）。
税务师考试《涉税服务相关法律》每日一练（2016-03-01）
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正保会计网校
2016-03-01
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