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2016年税务师《税法二》专家点评：税前扣除（03.04）
【练习日期】2016年03月04日
某企业2014年发生新产品研究开发费用200万元，其中形成无形资产的部分为180万元，计入当期损益的费用为20万元。假设该无形资产于2014年7月开发完成，按10年进行摊销，则该企业2014年可以税前扣除的研发费用金额为（ ）万元。
A. 30
B. 39
C. 33.5
D. 43.5
【正确答案】 D
【答案解析】 未形成无形资产计入当期损益的部分，可以加计扣除50%：20＋20×50%＝30（万元），形成无形资产的部分可以扣除的摊销金额：
180÷10×6/12×150%＝13.5（万元），该研究开发费用在2014年可以扣除30＋13.5＝43.5（万元）
【点评】本题目正确率50.50%。本题目主要考核无形资产的折旧摊销和研发费用加计扣除的知识点。研发费用可以加计50%扣除，这是考试中经常考核的，发生20，可扣20+20*50%=30；另外一个是摊销，7月完成，从当月开始摊销，这是与固定资产不同的地方，固定资产是从次月开始计提折旧。这道题目掌握好这两点基本就没有什么问题了。
针对大家在做题过程中出现的问题，可以在网校论坛进行题目的讨论，实在不理解的也可以到答疑板提问，最终的目的是让广大学员都能够打下一个坚实的基础，在考试的时候遇到类似的问题大家可以得分。
注：以上习题来源于正保会计网校“每日一练——免费在线测试”栏目，网校老师针对学员每日提交的测试结果挑选出有代表性的错题进行点评。
注：本文为正保会计网校原创，版权属正保会计网校所有，未经授权，不得转载。
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