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2018年税务师《税法一》每日一练：消费税（6.29）
当你真正想完成一件事时，根本不会在意别人是否看到。备考漫漫长路，让小编和你一起默默地走下去吧。每日一练题目以知识点为单元，针对知识点做深入解析，让大家每天进步一点点，以下是《税法一》每日一练。
单选题
某烟丝加工厂为增值税一般纳税人，2017年4月接受某烟厂委托加工烟丝，烟丝加工厂自行提供烟叶的成本为32000元，代垫辅助材料2000元，加工费支出5000元；烟丝厂上月留抵增值税税额为3400元。下列说法正确的是（ ）。（已知：烟丝消费税税率为30%，成本利润率为5%，上述价格均为不含税价格，加工费专用发票经过认证）
A、加工厂应纳增值税5100元，应代收代缴消费税16714.29元
B、加工厂应纳增值税10115元，应纳消费税15000元
C、加工厂应纳增值税5100元，应纳消费税15000元
D、加工厂应纳增值税6545元，应纳消费税17550元
【正确答案】 D
【答案解析】 受托方自行提供原材料，不符合委托加工的定义，应按自制应税消费品计算征收增值税和消费税。
消费税组成计税价格＝（32000+2000+5000）×（1+5％）÷（1-30％）=58500（元）
增值税销项税=58500×17％=9945（元）
本期缴纳增值税=9945-3400=6545（元）
烟丝加工厂应纳消费税=58500×30％=17550（元）
此题在应试指南145页。
税务师考试《涉税服务相关法律》每日一练（2018-6-29）
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正保会计网校
2018-6-29
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