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税务师考试《涉税服务实务》每日一练：账务处理（03.13）
冰冻三尺，非一日之寒。税务师考试也是一样。备考正当时，很多考生关注哪里有税务师试题。正保会计网校税务师每日一练可以帮到大家。每日一练题目以知识点为单元，针对知识点做深入解析，让大家每天进步一点点。以下是《涉税服务实务》每日一练。
多选题
2016年7月某县某企业将厂房对外出售取得含增值税收入1020万元，已知该厂房是企业在2013年12月购入的，购入价格为600万元，厂房原值为630万元，已经计提折旧400万元，账面净值230万元。
厂房出售过程中用银行存款支付各种费用5万元，选择简易计税方法计算缴纳增值税，缴纳土地增值税60万元，不考虑印花税、城建税和教育费附加，则正确的账务处理有（ ）。
A、借：固定资产清理 2300000
累计折旧 4000000
贷：固定资产 6300000
B、借：银行存款 10200000
贷：固定资产清理 10000000
应交税费——简易计税 200000
C、借：银行存款 10200000
贷：固定资产清理 10000000
应交税费——应交增值税（销项税额） 200000
D、借：税金及附加 600000
贷：应交税费——应交土地增值税 600000
E、借：固定资产清理 6550000
贷：营业外收入 6550000
【正确答案】AB
【答案解析】应纳增值税＝（1020－600）/（1＋5%）×5%＝20（万元）；结转固定资产清理的金额＝（1020－20增值税）－230（净值）－5（费用）－60（土地增值税）＝705（万元）。
税务师每日一练包括网校精编题目和历年试题，注册学员登录后系统记录做题结果，方便您随时查看在线测试记录，让您的复习备考更科学有效。每日一练在线测试系统期待您的热情参与，也欢迎您提出意见和建议。正保会计网校祝您学习进步，梦想成真！
正保会计网校
2017-03-13
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