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税务师《财务与会计》每日一练：销售退回条件（7.19）
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单选题
甲公司是一家服装生产企业，2014年11月1日，甲公司向乙公司销售6000件服装，单位销售价格为500元，单位成本为400元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为300万元，增值税税额为51万元。协议约定，乙公司应于12月1日前支付货款，在2015年5月31日之前有权退回服装。服装已发出，款项尚未收到。假定甲公司根据过去的经验，估计该批服装退货率约为20%，2015年5月31日，甲公司实际收到退回的服装1000件，则上述事项，影响2015年度销售收入的金额为（ ）万元。
A、10
B、－10
C、50
D、－50
【正确答案】A
【答案解析】本题考查附有销售退回条件的商品销售知识点。2014年11月1日：
借：应收账款3510000
贷：主营业务收入（500×6000）3000000
应交税费——应交增值税（销项税额）510000
借：主营业务成本（400×6000）2400000
贷：库存商品2400000
估计退货量＝6000×20%＝1200（件）：
借：主营业务收入（500×1200）600000
贷：主营业务成本（400×1200）480000
预计负债 120000
借：银行存款3510000
贷：应收账款3510000
2015年5月31日实际发生销售退回：
借：库存商品（400×1000）400000
应交税费—应交增值税（销项税额）（500×1000×17%）85000
主营业务成本[400×（1200－1000）]80000
预计负债120000
贷：银行存款（500×1000×1.17%）585000
主营业务收入[500×（1200－1000）]100000
税务师考试《涉税服务相关法律》每日一练（2017-07-19）
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正保会计网校
2017-07-19
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