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2018年税务师《税法一》每日一练：留抵税额计算（5.7）
当你真正想完成一件事时，根本不会在意别人是否看到。备考漫漫长路，让小编和你一起默默地走下去吧。每日一练题目以知识点为单元，针对知识点做深入解析，让大家每天进步一点点，以下是《税法一》每日一练。
单选题
某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率为17%，退税率为13%。2017年5月，出口设备40台，出口收入折合人民币200万元；国内销售设备取得销售收入100万元人民币，收款117万元；国内购进货物取得专用发票注明价款为400万元，税额68万元，已通过认证；上期期末留抵税额5万元，该生产企业5月份留抵下期抵扣的税额是（ ）万元。
A、0
B、22
C、26
D、68
【正确答案】 B
【答案解析】 当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×（17%－13%）＝8（万元）
当期应纳税额＝100×17%－（68－8）－5＝－48（万元）
出口货物免抵退税额＝200×13%＝26（万元）
按规定，如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额时：
当期应退税额＝当期免抵退税额
即该企业当期的应退税额＝26（万元）
当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额
该企业当期免抵税额＝26－26＝0
5月期末留抵结转下期继续抵扣税额=48－26=22（万元）
此题在应试指南97页。
税务师考试《涉税服务相关法律》每日一练（2018-5-07）
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