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税务师《涉税服务实务》每日一练：利润分配（10.26）
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单选题
某税务师2017年3月对企业2016年的纳税情况进行审核，发现企业12月份将新建厂房购进的材料30000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的30000元直接作为错账调整金额。2016年底企业的原材料科目余额是80000元，生产成本科目余额是120000元，库存商品科目余额是400000元，主营业务成本是480000元，则以下会计调整分录中，错误的是（ ）。(增值税税率17%，所得税率25%)
A、借：以前年度损益调整 10800
贷：利润分配—未分配利润 10800
B、借：在建工程 30000
应交税费——待抵扣进项税额 2040
贷：生产成本 3600
库存商品 12000
以前年度损益调整 14400
应交税费—应交增值税（进项税额转出） 2040
C、借：在建工程 35100
贷：生产成本 3600
库存商品 12000
以前年度损益调整 14400
应交税费—应交增值税（进项税额转出） 5100
D、借：以前年度损益调整 3600
贷：应交税费—应交所得税 3600
【正确答案】C
【答案解析】营改增后企业用于不动产或不动产在建工程允许抵扣，因此选项C错误
税务师考试《涉税服务相关法律》每日一练（2016-10-26）
税务师考试《每日一练》包括网校精编题目测试和历年试题测试两大部分。注册学员登录后系统记录做题结果，方便您随时查看在线测试记录，让您的复习备考更科学有效。为了帮助大家提高应试能力，正保会计网校除了开设每日一练，还有移动班、题库、电子书等多种形式的试题练习中心，通过这些试题练习，可以从各个层次和角度深入了解考试大纲和教材的内容！
正保会计网校
2016-10-26
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