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税务师《涉税服务实务》每日一练：企业所得税（7.17）
冰冻三尺，非一日之寒。税务师考试也是一样。备考正当时，很多考生关注哪里有税务师试题。正保会计网校税务师每日一练可以帮到大家。每日一练题目以知识点为单元，针对知识点做深入解析，让大家每天进步一点点。以下是《涉税服务实务》每日一练。
单选题
甲公司与乙公司达成股权收购协议，甲公司以本公司公允价值为3元/股的1600万股和300万元银行存款收购乙公司的全资子公司丙85%的股份，从而使丙公司成为甲公司的控股子公司。丙公司共有股权1000万股，假定收购日丙公司每股资产的计税基础为4元，每股资产的公允价值为6元。该项重组行为符合特殊性税务处理的规定条件，甲乙两家公司均采用特殊性税务处理。则乙公司需要缴纳企业所得税（）万元。
A、0
B、25
C、100
D、425
【正确答案】B
【答案解析】股权收购中涉及的丙公司股权数量＝1000万股×85%＝850（万股）
被转让资产的公允价值＝850×6＝5100（万元）
非股权支付所占比例＝300÷5100×100%＝5.88%
被转让资产的原计税基础＝850×4＝3400（万元）
非股权支付对应的资产转让所得或损失
＝（被转让资产的公允价值－被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值）
＝（5100-3400）×5.88%＝100（万元）
特殊性税务处理，乙公司应纳所得税额＝100×25%＝25（万元）。
税务师考试《涉税服务相关法律》每日一练（2017-07-17）
税务师每日一练包括网校精编题目和历年试题，注册学员登录后系统记录做题结果，方便您随时查看在线测试记录，让您的复习备考更科学有效。每日一练在线测试系统期待您的热情参与，也欢迎您提出意见和建议。正保会计网校祝您学习进步，梦想成真！
正保会计网校
2017-07-17
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