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税务师《涉税服务实务》每日一练：增值税（1.29）
梦想是什么，追求的时候不知道是什么，只知道是信念，实现了那种喜悦才明白梦想是什么。正保会计网校税务师每日一练提供高质量习题，日积月累。以下为税务师《涉税服务实务》每日一练，你练了吗？
单选题
某经批准从事融资租赁业务的公司购进融资租赁用设备一台，价款3000000元，增值税510000元，取得增值税专用发票；支付安装费600000元，取得增值税普通发票。上述款项均已支付。正确的账务处理是（ ）。
A、借：固定资产 3512820.51
应交税费——应交增值税（进项税额） 597179.49
贷：银行存款 4110000
B、借：固定资产 3600000
应交税费——待抵扣进项税额 510000
贷：银行存款 4110000
C、借：固定资产 3600000
应交税费——应交增值税（进项税额） 510000
贷：银行存款 4110000
D、借：固定资产 3498000
应交税费——应交增值税（销项税额抵减） 102000
应交税费——应交增值税（进项税额） 510000
贷：银行存款 4110000
【正确答案】C
【答案解析】未取得专票的进项税不得抵扣。
【点评】题目容易迷惑，认为是融资租赁的核算，其实就是固定资产购进的会计处理。安装费没有取得专票不允许抵扣进项税，全额计入固定资产成本。
经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人提供有形动产融资租赁服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。
税务师考试《涉税服务相关法律》每日一练（2018-01-29）
税务师每日一练题目都是网校老师精心整理的，每一道题都会有相应知识点的考查，并提供答案解析，建议您做完题之后再去查看答案。每日一练还提供专家点评，每周根据大家的测试结果，对于正确率较低的题目进行一下点评，以帮助大家理解。祝大家考试顺利！
正保会计网校
2018-01-29
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