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2016税务师《财务与会计》每日一练：会计处理（6.20）
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单选题
某软件开发企业（适用增值税税率为17%）于2012年9月1日为客户定制一项软件，工期大约6个月，合同总收入35100元（包含增值税），至2012年12月31日已发生成本17000元（不考虑进项税额），预收账款25000元。预计开发完整个软件还将发生成本8000元。则2012年12月31日对资产负债表中的存货的影响金额为（ ）元。
A、0
B、2000
C、3000
D、1132
【正确答案】 A
【答案解析】 本题考查销售商品收入的确认与会计处理知识点。劳务的完工程度=17000/（17000+8000）=68%
2012年确认收入=35100/1.17%*68%=20400（元），
2012年确认营业成本=17000（元），
相关分录如下：
（1）发生成本时
借：劳务成本 17000
贷：银行存款等 17000
（2）预收账款时：
借：银行存款 25000
贷：预收账款 25000
（3）确认收入
借：预收账款 23868
贷：主营业务收入 20400
应交税费—应交增值税（销项税额）3468
（4）结转成本
借：主营业务成本 17000
贷：劳务成本 17000
税务师考试《涉税服务相关法律》每日一练（2016-6-20）
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正保会计网校
2016-6-20
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