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2018年税务师《税法一》每日一练：应纳增值税（8.8）
只有毅力才会使我们成功，而毅力的来源又在于毫不动摇，为了帮助大家坚持学习，高效备考，正保会计网校税务师考试每日一练提供高质量习题，以下为《税法一》练习题，快来练习吧！
单选题
某花生油生产企业为增值税一般纳税人，2017年10月月初库存花生15吨，期初平均买价为2元/斤；当月又从农业生产者手中收购花生20吨，收购凭证上注明买价80000元，支付不含税运输费用5000元且取得了运输单位开具的增值税专用发票；当月共生产了花生油15吨，当月向某饭店销售花生油8吨，开具增值税专用发票，注明价款480000元。假设花生的单耗量为2（即1斤花生油耗用2斤花生）。则该花生油生产企业当月应纳增值税（ ）元。
A、55037.17
B、62400
C、45907.66
D、52000
【正确答案】 C
【答案解析】 自2017年7月1日至2018年4月30日，花生油适用11%的增值税税率。当月销项税＝480000×11%＝52800（元）
农产品平均购买单价＝（15×2000×2＋80000）/[（15＋20）×2000]＝2（元/斤）
当月农产品准予抵扣的进项税＝当期销售货物数量×农产品单耗数量×农产品平均购买单价×扣除率/（1＋扣除率）＝8×2×2000×2×11%/（1＋11%）＝6342.34（元）
当月支付运费准予抵扣的进项税＝5000×11%＝550（元）
当月应纳增值税＝52800－6342.34－550＝45907.66（元）
此题在经典题解248页。
税务师考试《涉税服务相关法律》每日一练（2018-08-08）
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正保会计网校
2018-08-08
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