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2018年税务师《税法一》每日一练：应纳增值税（8.29）
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单选题
某房地产企业为增值税一般纳税人，2017年6月1日购买一地块开发房地产项目，支付地价款800万元，次年年末项目完工，当期销售其中的90%，取得含税销售收入2000万元，假设该企业当月无进项税额，当期应纳增值税税额为（ ）万元。
A、126.85
B、198.20
C、118.92
D、138.38
【正确答案】 A
【答案解析】 房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。2018年4月30日前适用税率为11%。
销售额＝（全部价款和价外费用－当期允许扣除的土地价款）÷（1＋11%）＝（2000－800×90%）÷（1＋11%）＝1153.15（万元），应纳增值税＝1153.15×11%＝126.85（万元）。
此题在经典题解90页。
税务师考试《涉税服务相关法律》每日一练（2018-08-29）
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正保会计网校
2018-08-29
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