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单选题
A公司拟在创业板上市,因此自2017年1月1日起开始执行新会计准则体系,将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%,考虑到技术进步因素,自2017年1月1日起将一套管理设备的折旧方法由直线法改成年数总和法,按税法规定,该设备的使用年限为10年,按年限平均法计提折旧,预计净残值为零。该设备原价为900万元,使用年限为8年,已使用3年,预计净残值为零。A公司下列会计处理中,错误的是()。
A、所得税核算方法的变更应追溯调整
B、固定资产折旧方法的变更不用追溯调整
C、应确认递延所得税资产18.5万元
D、2017年改按年数总和法计提的折旧额为187.5万元
【正确答案】 C
【答案解析】 变更时,固定资产的资产账面价值=900-900/8×3=562.5(万元),资产的计税基础=900-900/10×3=630(万元),形成可抵扣暂时性差异67.5万元。
借:递延所得税资产(67.5×25%)16.875
贷:利润分配—未分配利润 (16.875×90%)15.1875
盈余公积 (16.875×10%)1.6875
指南311页单选4题
税务师考试《涉税服务相关法律》每日一练(2018-09-16)
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正保会计网校
2018-09-16
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