2018税务师考试《财务与会计》练习题精选（四十九）

2018年税务师考试备考要趁早，考生们一定提早进入备考状态，自学能力强的考生可以使用2018年税务师考试教材学习，但更建议大家参加税务师考试培训，能帮助大家少走弯路。另外学习除了勤奋，还要讲究学习方法，比如多做多看税务师历年试题、多找税务师考试题库进行练习等。以下就是正保会计网校教学专家编写的2018年税务师考试《税法一》科目的练习题精选，帮助大家巩固学习，顺利备考！

  

单选题

长江公司于2017年1月1日支付价款700万元，从非关联方处购入黄河公司80%的股权，能够对其实施控制。2017年1月1日，黄河公司可辨认净资产公允价值为800万元，除一项无形资产外，其他资产公允价值与账面价值相等。该无形资产系2016年7月1日取得，成本为80万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，预计净残值为零。2017年1月1日该无形资产的公允价值为90万元。该资产在企业合并后预计使用年限、预计净残值和摊销方法保持不变。2017年4月30日，黄河公司向长江公司销售一批甲商品，售价为100万元，账面价值为80万元，至2017年12月31日，长江公司已对外销售甲商品的70%。2017年黄河公司实现净利润200万元。除上述交易事项外，不考虑其他因素，在2017年末长江公司编制合并报表时，长期股权投资按权益法调整后的余额为（）万元。

A、854.02

B、858.82

C、794.02

D、798.82

【正确答案】 B

【答案解析】 2017年黄河公司调整后净利润＝200－（90/9.5－80/10）＝198.53（万元），

2017年年末长期股权投资按权益法调整后的金额＝700＋198.53×80%＝858.82（万元）。

指南344页单选2题

单选题

母公司和子公司的所得税税率均为25％。2017年母公司销售100件产品给子公司，销售成本为每件3万元，售价为每件4万元。子公司购进后，向集团外销售50件，取得收入250万元，其余50件形成存货，未计提存货跌价准备。母公司编制合并财务报表相关抵销分录的表述中错误的是（）。

A、抵销未实现内部销售利润50万元

B、合并资产负债表中确认递延所得税资产12.5万元

C、合并资产负债表中确认递延所得税负债12.5万元

D、合并利润表中确认递延所得税收益12.5万元

【正确答案】 C

【答案解析】 选项A，期末存货中包含的未实现内部销售利润为50万元（50×1）。合并报表存货的账面价值为150万元，计税基础为200万元，所以属于可抵扣暂时性差异为50万元，合并资产负债中确认递延所得税资产12.5万元（50×25％），选项BD正确。

指南344页单选3题

单选题

甲公司于2017年6月30日以本企业的固定资产对乙公司投资，取得乙公司60％的股份。该固定资产原值1500万元，已计提折旧400万元，已提取减值准备50万元，当日该固定资产公允价值为1250万元。乙公司2017年6月30日所有者权益公允价值为2000万元，账面价值为1800万元，差额为一项无形资产，该无形资产尚可使用年限为5年，无残值。当年乙公司实现净利润800万元（假设利润均匀实现），甲、乙公司在合并前没有关联方关系，则甲公司期末编制的合并报表中抵销的乙公司所有者权益和确认的商誉分别为（）万元。

A、2380、50

B、2400、50

C、2380、170

D、2400、170

【正确答案】 A

【答案解析】 抵销的乙公司所有者权益即为购买日持续计量的所有者权益的公允价值，持续计量的所有者权益的公允价值＝2000＋800/2－（2000－1800）/5×6/12＝2380（万元），商誉＝1250－2000×60%＝50（万元）。

指南344页单选5题

单选题

甲公司拥有乙和丙两家子公司。2016年6月15日，乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司，售价为250万元（不考虑相关税费），销售成本为160万元。丙公司购入后作为管理用固定资产使用，按6年的期限采用直线法对该项资产计提折旧，预计净残值为零。甲公司在编制2017年年末合并资产负债表时，应调整“固定资产”项目金额（）万元。

A、90

B、67.5

C、60

D、75

【正确答案】 B

【答案解析】 固定资产中包含的未实现利润＝250－160＝90（万元）

2016年由于内部交易中包含未实现利润而多计提的折旧＝90/6×6/12＝7.5（万元）

在2017年合并报表中的抵销分录为：

借：未分配利润—年初90

贷：固定资产90

借：固定资产—累计折旧7.5

贷：未分配利润—年初7.5

2017年由于内部交易中包含未实现利润而多计提的折旧＝90/6＝15（万元）

在2017年合并报表中的抵销分录为：

借：固定资产—累计折旧15

贷：管理费用15

甲公司在编制2017年年末合并资产负债表时，应调整“固定资产”项目金额＝90－7.5－15＝67.5（万元）

指南344页单选6题

单选题

甲公司拥有乙公司80%的表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策。2017年9月甲公司以1000万元将一台设备销售给乙公司，该设备在甲公司的账面原价为1000万元，已提折旧200万元，已使用2年，预计尚可使用8年。设备采用直线法计提折旧，净残值为0。乙公司购入设备后，当日提供给管理部门使用，预计尚可使用年限为8年、净残值为0，按直线法计提折旧（同税法规定）。至2017年12月31日，假定涉及的设备未发生减值。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，且在未来期间预计不会发生变化。税法规定，企业的固定资产以历史成本作为计税基础。则该固定资产抵销业务对甲公司2017年度合并净利润的影响金额是（）万元。

A、－200.00

B、－193.75

C、－145.31

D、145.31

【正确答案】 C

【答案解析】 该固定资产抵销业务对甲公司2017年度合并净利润的影响金额＝－200＋6.25＋48.44＝－145.31（万元），具体抵销分录如下：

借：资产处置收益200

贷：固定资产—原价200

借：固定资产—累计折旧6.25

贷：管理费用6.25

借：递延所得税资产48.44

贷：所得税费用48.44

指南345页单选7题

单选题

甲公司是乙公司的母公司。2017年12月31日甲公司应收乙公司账款余额为600万元，年初应收乙公司账款余额为500万元。假定甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账准备的计提比例为5%。假定两公司均采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25%。税法规定，各项资产计提的减值损失只有在实际发生时，才允许从应纳税所得额中扣除。则2017年内部债权债务的抵销对当年合并净利润的影响为（）万元。

A、－5

B、5

C、6.25

D、3.75

【正确答案】 D

【答案解析】 2017年度抵销分录为：

借：应付账款600

贷：应收账款600

借：应收账款—坏账准备25

贷：未分配利润—年初25

借：未分配利润—年初6.25

贷：递延所得税资产6.25

借：应收账款—坏账准备5

贷：资产减值损失5

借：所得税费用1.25

贷：递延所得税资产1.25

所以影响当年合并净利润的金额＝5－1.25＝3.75（万元）

指南345页单选8题

单选题

菲克公司2015年1月1日与另一投资者共同组建东明公司。菲克公司拥有东明公司75%的股份，从2015年开始将东明公司纳入合并范围编制合并财务报表。菲克公司2015年7月20日从东明公司购入一项专利技术用于产品生产，价款984.6万元以银行存款支付。该专利技术出售时的账面价值为864万元。菲克公司对该专利技术采用直线法摊销，预计尚可使用年限为4年，预计净残值为零。菲克公司2017年9月5日出售该专利技术，收到价款480万元。不考虑其他因素，菲克公司在2017年度合并利润表中因出售专利技术确认的利得是（）万元。

A、28.73

B、84.00

C、－52.60

D、68.00

【正确答案】 B

【答案解析】 菲克公司在2017年度合并利润表中因出售专利技术确认的利得＝480－（864－864/4×6/12－864/4－864/4×8/12）＝84（万元）

指南345页单选9题          

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